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▩ 제목 부동산영어
▩ 작성자 김지현회계법률번역 [211.109.136.172] 
▩ 출처 : 네이버 카페 개발사업동우회

A Group Of Housing Lot Establishment Projects (일단의 주택지 조성사업)
A Group Of Industrial Site Establishment Projects (일단의 공업용지 조성사업)
Abatement Of Nuisance (불법방해 중지)
Absttact Of Title (소유권요약)
Accelerated Depreciation (조기대량감가상각)
Access Right (자기부동산 출입권, 출입에 대한 권리)
Access Road (진입도로)
Accessibility (접근성)
Accession (재산추가, 재산의 증가)
Accretion (대지첨가, 토지의 퇴적작용)
Accrued Depreciation (축적감가상각)
Acoustical Title (방음벽)
Acquisition (재산취득)
Acquisition Cost (취득원가)
Acre (에이커, 토지의 면적을 표시하는 단위)
Act Of God (불가항력, 천재지변)
Addendum (계약상의 추가항목)
Adjustable Rate Mortgage (이자율조정대부)
Administrator (법원지명 관재인, 미유언 집행인)
Adult (법적 성인)
Advance Fees (선부과요금)
Adverse Possession (역점유, 소멸시효로 인한 점유권)
Agent (대리인, 피위임인)
Air Right (지상공중에 대한 권리)
Airport District (공항지구)
Alienation (양도)
Allodial System (사유재산의 제도)
Allotment (채원용지)
Alluvium (증지)
Alta Title Policy (미국토지소유권협회 소유권보증보험)
Alternate Road (대체도로)
Amenities (즐길 설비, 편의시설)
Amortized Loan (분할상환부채)
Annual Debt Service (ADS, 년간부채상환 지불액)
Annuity (연금)
Annuity Factor (AF, 복리의 지수)
Apartment (아파트)
Apartment District (아파트지구)
Apartment House (공동주택)
Appellant (공소인 또는 상고인)
Appraisal Approach (감정평가 방법)
Appraiser (감정사, 감정평가사)
Appreciation (재산 또는 소득의 증가)
Approval Of City Planning Projects (도시계획사업인가)
Appurtenance (종속률, 토지의 부속된 외적 권리)
Assemblage (토지의 결합, 토지의 합병)
Assessed Value (재산사정가치, 과표가격)
Assessor (재산세사정관, 과세사정관)
Asset (자산)
Assignee (양수인)
Assignment (양도, 인도의 행위)
Assignor (양도인)
Assumption Agreement (타인부채부담계약)
Assumption Fee (타인부채부담료)
Assumption Of Mortgage Or Trust Deed (저당권 설정 후 대신부담행위)
Attachment (가압류)
Auction (공매, 경매)
Auxiliary Street (Subsidiary Street) (보조간선도로)
Avulsion (소유지 전위)
Balance Sheet (대차대조표)
Balcony (발코니)
Bankruptcy (파산선고)
Barrage (보)
Base And Meridian (기준선과 경선)
Basement Floor, Basement (지하층)
Basic Survey For City Plan (도시계획기초조사)
Bed Town, Residential Town (주택도시)
Belt Highway, Ringroad (환상도로)
Benchmark (측점)
Beneficiary (수익자, 신탁수익자)
Bequeath (동산의 상속)
betterment (부동산 개량, 개발행위)
Bicycle And Pedestrian Track (자전거보행자도로)
Bicycle Path (자전거전용도로)
Big Industrial Zone (대공업지)
Bill Of Sale (동산양도증서)
Binder (가계약)
Blanket Mortgage (연대저당, 전체저당)
Blighted Area (불량지구)
Blighted Area (퇴색지역)
Bond (채권)
Boot (교환가격의 공제차액)
Boulevard Major Road (간선도로)
Breach Of Contract (계약의 해태)
Broker (부동산중개업자, 브로커)
Building (건축물)
Building Area (건축면적)
Building Combined Shop And Dwelling Unit (병존주택)
Building Construction Ordinance (건축법)
Building Cost (건축비용)
Building Coverage Ratio (건폐율)
Building Equipment (건축설비)
Building Line (건축선)
Building Lot (대지)
Building Paper (빌딩페이퍼)
Building Regulation (건축규제)
Building Residual Technique (건물잔여 소득회수율의 평가법)
Built-In (붙박이 벽장)
Bulk Zoning (용적지역)
Bundil Of Right (소유권의 행사권리)
Buyer`s Market (구입자시장)
Bylaw (정관)
Cadastral Book (지적부)
Cadastral Map (지적도)
Capital Assets (고정자산)
Capital Gain (양도소득, 자산증가)
Capitalization Rate (투자회수율)
Cash Flow (순수소득)
Certificate Of Occupancy (준공검사필증)
Chain Of Title (등기의 흐름, 연결)
Chain Of Title (일련의 소유권 증명)
Chattel Mortgage (동산담보)
Chattel Real (부동산적 동산)
City Development Plannedzone (도시개발예정구역)
City Master Plan (도시기본계획)
City Park (도시공원)
City Planning (도시계획)
Civic Center (도심)
Closing Costs (거래완료비용)
Closing Statement (거래완료문서)
Collateral (저당설정물)
Collateral Security (근저당)
Color Of Title (허실등기)
Commercial Loan (상업용대부)
Commercial Property (수익용, 상업용 부동산)
Commission (거래수수료)
Commitment (약속, 서약)
Commom Law (관습법, 보통법)
Community Property (부부공동재산)
Co-mortgagor (연대보증인)
Comparison Approach (시장비교감정법)
Condemnaton (토지수용의 절차)
Condominium (콘도미니엄)
Confirmation Of Sale (매각확인)
Confiscation (몰수)
Consideration (계약의 목적, 대가)
Construction Loan (건설 소요자금의 융자)
Constructive Eviction (추정적 축출)
Constructive Fraud (추정사기)
Consummate Dower (미망인소유 부동산)
Contingency Clause (조건부 단서조항)
Contour (등고선)
Contract (계약)
Contract Rent (계약임대가격)
Conventional Mortgage (재래식저당)
Conversion (개축 및 용도변경)
Conveyance (부동산의 양도)
Corner Influence (길모퉁이 영향력)
Corporation (법인)
Corporeal Rights (유형적권리)
Correlation (상관)
Co-Signer (보증서명인)
Cost (원가, 비용)
Cost Approach (원가방식 감정법)
Covenants (합의제한 조항)
Crawl Space (마루밑 구멍)
Credit (신용, 대변)
Cultivating District (경지지구)
Cultural Prosperties Conservation District (문화재보전지구)
Curable Depreciation (수리가 가능한 마모 및 훼손)
Current Yield (현재이득율)
Curtail Schedule (삭감계획서)
Curtesy (환부산)
Cyclical Movement (경기순환)
Damagfs (손해액)
Data Plant (자료수집철)
Debenture (무보증어음)
Debt (부채)
Declining Balance Depreciation (잔액감산 감가상각)
Decree Of Foreclosure (유질처분선언)
Dedication (헌납)
Deed (양도증서)
Deed In Lieu Of Foreclosure (유질처분과 관련한 양도증서)
Deed Restrictions (양도문서상의 제한사항)
Default (채무, 의무불이행)
Defeasance Clause (계약해제조항)
Defeasible Fee (취소가능 재산권)
Defendant (피고)
Deferred Maintenance (관리의 해태)
Deficiency Judgment (부족액배상판결)
Delegation Of Powers (권리이양)
Demolition (건물의 철거)
Density (밀도)
Deposit (계약보증금)
Deposit Receipt (보증금영수증)
Depreciation (감가, 감가상각)
Depth Table (깊이표)
Description (부동산 표시)
Desist And Refrain Order (중단자제명령)
Determinable Fee (종결가능재산)
Devise (유증)
Devisee (수증인)
Devisor (유증인)
Directional Growth (도시의 발전방향)
Discount (할인)
Discount Point (할인율)
Discounting Rate (할인율, 적용할인율)
Disintermediation (급격인출)
Disposable Income (가처분미소득)
Disposal Of Replotting (환지처분)
Documents (법적문서)
Domestic Industrial District (가내공업지구)
Dower (상속받을 권리)
Due-On-Sale Clause (매도시 잔액상환조건)
Dwelling House (Residence, 주택)
Dwelling House Combined With Other Uses (병용주택)
Earnest Money (착수금, 보증금)
Easement (지역권)
Eaves (처마)
Economic Life (경제성 가용수명)
Economic Obsolescence (경제적 요인에 의한 가치하락)
Economic Rent (시장임대가격)
Effective Age Of Improvement (건축물의 유효연령)
Egress (진입로)
Emblement (경작물)
Eminent Domain (토지수용권)
Encrochment (경계의 침범)
Encumbrance (권리의 제한)
Equity (재산의 순가)
Equity Build-Up (순가증식)
Equity Of Redemption (채무상환권)
Erosion (침식)
Escalator Clause (임대료 자동인상조항)
Escheat (재산의 국가 귀속권)
Escrow (신탁설정, 중간수탁)
Escrow Agent (중간수탁자)
Estate (재산권, 부동산물권)
Estate At Sufferance (무허가임차권부동산)
Estate For Life (생존 기한부 소유권리)
Estate From Period To Period (기간별 임차재산권)
Estate Of Inheritance (상속가능재산)
Estats At Will (합의 임대권)
Estoppel (금반언)
Ethics (윤리, 강령)
Eviction (퇴거, 축출)
Exchange (교환)
Exclusive Agency Listing (독점대리인의 계약)
Exclusive Right To Sell Listing (독점판매권계약)
Executor (유서집행인)
Executory Contract (미집행계약)
Fair Market Value (적정시장가격)
Federal Home Loan Bank (연방주택대부은행)
Federal Housing Administration (연방주택청)
Federal Reserve System (연방준비은행)
Federal Savings And Loan Association (연방저축융자회사)
Federal Savings And Loan Insurance Corporation (연방저축융자보험공사)
Fee Simple (부동산소유권)
Fee Simple Defeasible (조건부소유권)
Fee Simple Estate (무조건세습상속부동산권)
Fiduciary (수탁자, 피신탁자)
Fiduciary Duty (피신탁자의 의무)
Financing Process (융자과정)
Financing Statement (저당권 설정통고서)
Fire Stop (방화장치)
First Mortgage (제1번 저당권등기)
First Trust Deed (제일신탁증서)
Fixtures (정착물)
Flashing (비흘림)
Footing (기초)
Franchise (독점판매권)
Fraud (사기)
Front Foot (전면의 피트길이)
Front Money (선금)
Frontage (전면, 도로면)
Frost Line (서리한계선)
Functional Obsolescence (기능상의 퇴화)
Future Benefits (장래의 이익)
Future Value (미래의 가격)
Gable Roof (박공지붕)
Gain (소득)
Gambrel Roof (이단박공지붕)
Garden City (전원도시)
General Lien (일반유치권)
Gift Deed (증여양도증서)
Goodwill (영업권)
Government National Mortgage Association (정부전국담보회사)
Government Survey (정부측량법)
Grace Period (의무면제기간, 유예기간)
Graduated Lease (임대비 인상조건부 계약)
Grant (양도)
Grant Deed (양도증서)
Grantee (양수인)
Grantor (양도인)
Green Belt (그린벨트)
Green District (녹지지역)
Gross Area (전체면적)
Gross Income (총수입)
Gross Lease (토지의 임대)
Gross National Product (국민총생산)
Gross Rent Multiplier Method (총수입배수감정법)
Ground Rent (토지의 임대료)
Guardian (보호자)
Hazard Insurance (위험배상보험)
Height Limit District (고도지구)
Highest And Best Use (최유효이용의 원칙)
Highrise (고층빌딩)
Holder In Due Course (무기명 지급어음의 소지자)
Holdover Tenant (잔류차용자, 무작위점용인)
Homestead (홈스테드)
Hypothecate (저당설정행위)
Implied Contract(추정적계약)
Impound Account(신탁계정)
Improvement
In Rem
Income Approach(소득회수율에 의한 감정법)
Income Participation Loan(수입참가대부)
Income Property
Income Stream
Incompetent(부적격한, 능력이 없는)
Incone(소득)
Incorporeal Right(무형권리)
Increment(증대,증식,이익)
Incurable Depreciation(회복시킬수 없는 감가, 감가요인)
Indemniry(손실의 보상)
Independent Contractor
Index Interest Rate(이자지수)
Index(지수)
Indirect Lighting(간접조명)
Indorsement(이서, 배서)
Indus Trial Property(산업용건물)
Inenture(권리문서)
Injunction(금지명령)
Input(투입)
Inputed Interest
Installment note(분할불입어음)
Installment Reporting(세금분할보고방식)
Installment Sale
Installment sales contract(분할판매계약)
Installments(분할상환)
Institutional Lender
Instrument
Intangible Value
Interal Rate of Return(IRR)
Interes Rate(이자율, 회수율)
Interest Only Loan(일반금융)
Interest(이자,소득)
Interim Loan(임시대부)
Interpleader(권리자확인절차)
Intestate(유언이 없는)
Investmint Life Cycle
Involuntary Lien(강제유치)
Inwood Annuity Factor
Inwood Table
Irrevocable
Irrigation Districts(관개지역)
Jeopardy=Risk
Joint Note(공동어음)
Joint Tenacy(공동소유권)
Joint Venture(공동투자)
Judgment Lien
Judgmint(판결)
Junior Mortgage(후속저당)
Juridiction(재판의 관할권)
Kick Back Mortgage(부동산의 매매시 Seller로 부터 매매대금에 대한 금융을 받는 P.M mortgage Owner Carry Mortgage 또는 Take Back Mortgage 라고 함)
Laches(해태로인한 청구소멸시효만료)
Lancloked(맹지)
Land
Land Contract(가등기에 의한 예매계약)
Land Residual Technique(토지잔여 감정법)
Land Sale-Lease Back
Land Tenement And Hereditaments(부동산의 정의)
Landlord(임대인)
Late Charge(과태료)
Lateral Support(측면받침)
Lease with Option to Purchase
Lease(임대차계약)
Leasehold Estate(부동산임차권)
Leasehold(임대권)
Legal Descroption(부동산의 표시)
Lessee, Lessor
Level Payment Income Stream
Leverage(지랫대의 원리)
Liability
Liability Insurance
License(허가)
Lien Theory States
Lien(유치권)
Life Estate(생존기한부 소유권)
Limitations, Statute of(고소시효기간)
Limited Partnership(제한동업)
Lintel(상인방)
Liqudate
Liqudated Demages
Liquidity(현금전환가능성)
Lis Pendens(가처분신청)
Listing
Litigation
Livery of Seisin (부동산양도식)
Loan Administration(융자관리)
Loan Application(대부신청서)
Loan Closing(대부결정)
Loan Commitment(대출승인서)
Loan-To-Value Ratio(LTV)(대출한도액, 한도비율)
Long Term Capital Gain
MAI(Member of The American Institute of Real Estate Appraisers)
Majority(성인)
Mall
Margin of Security(담보차액)
Market Approach(비교사례감정법)
Market Comparison Approach  
Market Price(정상가격)
Market Rent(정상임료)
Market Value(시장가치)
Marketable Title(하자없는 등기)
Material Fact(실제적인 사실)
Maturity(상환기간, 기일)
Mechanic`s Lien
Meeting of Mind(합의)
Memory Bank(기억장치)
Meridian(경선)
Mesne Profits(중간수익)
Met and Bound(토지 분할시 토지의 구획을 정하는 방법)
Metropolitan Area
Mile
Mill
Mineral Right(광물권)
Minor
Misplaced Improvements(자리를 잘못 잡은 건물들)
Misrepresentation
Mobilehome(이동식주택)
Modular Housinct(조립식주택)
Molding
Monetary Controls(금융조정, 통화량조정)
Month-To-Month Tenant
Monument
Moratorium
Mortgage Banker(저당알선업자)
Mortgage Constant Ratio(부채의 원금과 년간 분할 상환금에 대한 비율)
Mortgage Disclosure Statement(저당내용공개서)
Mortgage Discount
Mortgage Investment Company(저당투자회사)
Mortgage Relief
Mortgage(근저당설정계약)
Mortgagee(채권자)
Mortgagor(채무자)
Multiple Listing
Mutual Saving Bank
Mutual Water Company(상호수리조합)
NAR(National Association of Realtors(전국리얼터협회)
NAREB(National Association of Real Estate Brokers)(전국부동산브로커협회)
Narrative Appraisal(서술식 감정보고서)
Negative Amortization
Negative Cash Flow
Negotiable
Negotiatiation(중개, 흥정)
Net Income(순소득)
Net Leasable Area
Net Lease(순임대차, 네트리즈)
Net Listing
Net Operating Income(NOI)(순소득)
Net Present Value(NPV)(할인된 가치,가격)
Net Worth(순가의 가격)
Net Yield(순소득)
Nominal Interest Rate(명목산의 이자율)
Nonconforming Use
Nondisturbance Clause(유질처분의 임차권에 대한 기득권)
Normal Wear and Tear(건물의 마모나 훼손)
Notarize(공증행위)
Notary Public(공증인)
Note(지불어음)
Notice of Nonresponsibility(무책임고지서)
Notice to Quit(명도에 대한 고지)
Notice(고지)
Novation(갱개행위)
Null and Void(법적으로 무효인)
Obligee (권리인)
Obligor (권리의무인)
Obsolescence (감가)
Occupancy Level (임대율)
Offer (제의)
Offer and Acceptance (합의)
Open Housing
Open Listing (일반매도위임)
Open Mortgage
Open-End Mortgage (근저당설정)
Operating Expenses (정상비용)
Option (선취득권)
Ordinances (법령)
Ordinary and Necessary Expences (정상적인 비용)
Ordinary Annuity
Ordinary Income (일반소득)
Orientation (평면구성)
Origination Fee (기초수수료)
Outstanding Balace (잔여금)
Overimprovement
Ownership (소유권)
Package Mortgage (일괄저당)
Par Value
Paramount Title
Parcel (분할토지)
Parol Evidence (구두증거)
Partial Release (저당권의 부분해제)
Participation Loan (은행참여대부)
Participation Mortgage
Partition (분할)
Partition Action (분할절차)
Partnership (합자)
Party Wall (분리벽)
Patent (정부소유지 불하)
Penalty
Penalty (벌금)
Percentage Lease (페센테지 임대차계약)
Permanent Mortgage
Perpetuity
Personal Property (동산)
Physical Depreciation (물리적인 감가, 감가요인)
Piggback Loan
Pitch (피치)
Plaintiff (원고)
Planned Unit Development (계획적단위개발단지)
Planning Commission (도시계획위원회)
Plat Book (지적원본)
Pledge (동산담보)
Pledgee (동산저당권자)
Pledger (동산저당권설정자)
Plottage Value (토지결합이득)
Point (포인트)
Police Power (경찰권)
Power of Attorney (대리인 위임장)
Power of Sale (강제판매권)
Prefabricated House (조립식 가옥)
Preferred Stock (우대주식)
Premises
Premium
Prepaid Items of Expense (비용 기지불품목)
Prepayment Penalty (선불벌금)
Presale
Prescription (취득시효)
Present Value (현재가치)
Present Value of Annuity (할인된 현재의 가치)
Present Value of One Dollar (현재의 가치)
Presumption (사실의 추정)
Prime Rate (우대금리)
Principal (소유주)
Principal Note (주어음)
Principal Residence
Prior Lien (선유치권)
Priority of Lien (유치권의 우선순서)
Private Mortgage Insurance (민간저당보험)
Privity
Privity of Contract (계약당사자관계)
Probate or Prove
Procuring Cause (구입원인)
Pro-Forma Statement
Progress Payments
Progress Payments (단계적지불)
Progression, Principle of (진보의 원칙)
Promissory Note (약속어음)
Property (재산)
Property Management (재산관리)
Property Residual Technique
Proration (할당, 비례배분)
Proration of Taxes (세금할당)
Proximate Cause (근인)
Proxy
Public Trustee (공동수탁인)
Purchase and Installment Saleback (구입후 분할지불방식판매)
Purchase and Leaseback (구입후 임대)
Purchase Money Mortgage (PM Mortgage)
Purchase Money Mortgage or Trust Deed (부동산 구입용 저당증서 또는 신탁증서)
Quadrangle
Quantity survey (총가격 적산법)
Quiet Enjoyment (임차자의 부동산 향유권)
Quiet Title Action (소유권 확인소송)
Quiet Title Suit (소유권제한해제)
Quit Claim Deed (소유권포기증서)
Range Line
Rate of Return (투자의 회수율)
Rate of Return of Investment
Rate of Return on Investment
Ratification (비준,재가)
Raw Land (나대지)
Ready, Willing and Able Buyer
Real Estate (부동산)
Real Estate Board
real Estate Investment Trust (REIT)
Real Estate Settlement Porcedures Act (RESPA)
real Estate Syndicate (부동산 신디케이트)
Real Estate Trust (부동산 트러스트)
Real Property (부동산)
Real Property Loan Law (부동산 융자법)
Real Property Sales Contract (부동산 판매계약)
Realized Gain
Realtist (리얼티스트)
Realtor (리얼터)
Rebate
Recapture (투자회수)
Recapture Clause (환부조건부 계약조항)
Recapture Rate (투자의 회수율)
Reconciliation (조정)
Reconized Gain
Reconveyance (재양도)
Recording (등기행위)
Recourse
Rectangular Survey
Redemption (저당물 찾기)
Redemption Period
Rediscount Rate (재할인율)
Redlining (적선지역화)
Reformation (개정)
Rehabilitate (복구)
Release (해제)
Release Clause (해제조항)
Release Deed (해제양도증서)
Relicton (퇴적증지)
Relocation Clause
Remainder (부동산 잔여권)
Remainder Depreciation (잔여가치하락)
Reminder
Renegotiate (계약의 변경)
Renewal Option
Rent (임대료)
Rent Control Law
Rent Stabillization Law (임대비의 안정법)
Rent-Up Period
Replacement Cost (대체가격)
Reproduction Cost (재생산 가격)
Resale Proceeds (양도차익금)
Rescind (철회)
Rescission (철회)
rescission of Contract (계약취소, 철회)
Reservation (유보)
Reserved Fund (예치, 준비금)
Residence (주거, 거주)
Residual Technique (잔여법)
Resistrar (등록, 등재인)
Respondeat Superior
Restriction (제한)
Reversion (반환권)
Revocation (취소)
Rezoning (용도제한의 변경)
Rider
Right , Title and Interest (권리, 소유권 그리고 이익관계)
Right of Survivorship (생존자의 권리)
Right of Way (타인토지 우선사용권)
Riparian Rights (치수권)
Risk (위험부담)
Risk Analtsis (위험분석)
Risk Rating (위험등급)
Rod
Row House (연립주택)
Royalty
Rule of 72's
Rural
'Subject to' a Mortgage (기저당조건부)
Sale-Lease Back (판매 후 임차계약)
Sale-LeaseBack-Buy-Back (판매후 임차후 구입)
Sales Contract (매매계약)
Salesperson (판매사)
salvacge Value (잔여가치)
Sandwich Lease (샌드위치 임대계약)
Satisfaction Piece (저당권말소증서)
saving & Loan Association
Seal (인장)
second Mortgage (2번저당)
Secondary Financing (후속저당)
Secondary Mortgage Market (제2금융시장)
Section (구획)
Secured Party (저당권자)
Security (담보)
Security Agreement (담보계약)
Security Deposit (계약보증금)
Seed Money (자기자본)
Seisin
Seller's Market (공급이 부족한 시장형태)
Semiannual (6개월 단위)
Separate Property (별도재산)
Septic Tank (부패통)
Servicing Loans (융자관리)
Set Back Ordinance (건물후퇴조령)
Setback (건물후퇴선)
Severalty (단독소유등기)
Severalty Ownership (단독소유재산권)
Sewer (하수로)
Shake (지붕을 잇는 널판지)
Sheathing (바깥벽이나 지붕 기와밑에 까는 널판지)
Sheriff's Deed (보안관양도증서)
Shopping Center, Regional (25만 내지 1백만 스퀘어피트 넓이의 대규모 쇼핑센터로서 인구 20만   명 이상을 대상으로 한다.)
Short-Term Capital Gain (단기양도차액)
Simple Interest (단리)
Sinking Fund (부채상각기금)
Site (토지)
Slander of Title (소유권 명예훼손, 권리비방)
Soil Pipe (하수관)
Sole (밑받침)
Span (경간)
Special Assessment (특별부과금)
Special Power of Attorney (특정행위를 위한 대리인 임명)
Special Warranty Deed (특별보증양도증서)
Specific Performmance (계약행위이행 청구의 소송)
Specifications (단면도)
Spendable Income (세후 순소득)
Squar Footage (건물의 총면적)
Standard Depth (표준 안 길이)
Standby Commitment (대기융자약속)
Statute (법령)
Statute Of Fraud (사기방지법)
Statute Of Limitation (시효에 관한 법)
Statutory Warranty Deed (법적보증양도증서)
Steering (불법매매의 일종)
Stipulation (계약의 조항)
Straight Note (선이자 후원금 지불방식어음)
Straight-Line Depreciation (정액감가상각방법)
Subagent (부대리인)
Subdividing (토지의 분할)
Sublease (전대계약)
Subordination Agreement (저당권 자진격하 합의)
Subpoena (법정출두명령)
Subrogation (대체)
Substitution, Principle Of (대체의 원리)
Sum-Of-Year-Digits Depreciation (누진감가상각)
Supply and Demand, Principle of (수요공급의 원칙)
Surbordination (저당권 순위의 양도)
Surety
Surplus Productivity, Principle of (잉여생산성원리)
Surrender (임차권리의 포기)
Survey (측량)
Syndication (신디케이트)
Take-Out Loan (건축 후 장기대부)
Taking (수용)
Tax (세금)
Tax Basis
Tax Bracket (소득세부과 한계율)
Tax Deduction (세금부과 소득공제금)
Tax Lien
Tax Rate (징수율)
Tax Sale (재산세 미납에 따른 공매처분)
Tax Shelter
Tax Stop
Tax-Free Exchange (세금내지 않는 재산교환)
Tenance For Years (기한부 임대권리)
Tenance In Common (공유등기)
Tenance In Severalty (단독등기, 단독소유권)
Tenancy At Sufferance (무작위 점유권)
Tenancy At Will (합의 임대권)
Tenancy By The Entireties (부부공동재산)
Tenant (부동산사용인)
Tender
Tenements (부속물)
Tentative Map (임시지도)
Tenure (토지소유형태)
Term (기간)
Termite Shield (흰개비의 방패)
Termites (흰개미)
Terms (조건)
Testament (유언)
Testate (유언, 유언장의 작성)
Testator (유언자)
Third Party (제3자)
Threshold
tideland (조수지)
Time is Of The Essence (시간제한조건)
Title (소유권)
Title Insurance (소유권 보증보험)
Title Insurance Company (권리보험회사)
Title Report (소유권보고서)
Title search (소유권조사)
Title Theory (저당권자의 담보물소유권설)
Title Theory States
Topography (등고)
Torrens System
Tort (사범, 불법행위)
Town House (연립주택)
Township (타운쉽)
Trade Fixture (상업용 부착물)
Trade-In (트레이드 인)
Transaction Costs (매매의 부대비용)
Transfer Fee (저당이전비용)
Transfer Tax (양도세)
Trespass (무단출입)
Triple-Net Lease
Trust (신탁설정)
Trust Account (신탁계정)
Trust Deed (신탁에 의한 설정)
Trustee (피신탁인)
Trustor (신탁인)
Truth In Lending (공정융자법)
Underwriting (보증)
Undivided Interest (공동권리)
Unearned Increment (불로소득)
Uniform Commercial Code (연방표준상법)
Unilateral Contract (일방이행계약 각서)
Unimproved Property (나대지)
Unit-In-Place Method (단위계산감정법)
Upset Price (최소경락가격)
Urban Property (도시 부동산)
Useful Life (경제연한)
Usury (고리대금)
utilities (공익사업)
Utility (효용성)
Va Loan (G. I Loan)
Vacancy Factor (공실율)
Vacancy Rate (공실율)
Vacant Land (나대지)
Valid (유효한)
Valuable Consideration (대가)
Valuation (가격의 산정)
value (가치, 가격)
Variable Interest Rate (변동이자율)
Variable Mortgage (VRM)
Variance (용도제한의 변경)
Vendee (구입자)
Vendor (판매자)
Venture Capital
Verification (입증)
Vest (권리의 확보)
Veterans Administration (VA)
Viod (무효한)
Violation (법률의 위반)
Voidable (취소할 수 있는)
Voluntary Lien (자의에 의한 유치권)
Wainscot (벽판)
Waiver (권리포기)
Warranty (보증)
Warranty Deed (보증양도증서)
Warranty of Authority (대리인의 권한보증)
Waste (훼손)
Water Table (수면)
Wear and Tear (마모 및 훼손)
Will (유언)
Wrap-Around Mortgage (포괄저당)
X (문서에 싸인할 줄 모르는 사람이 싸인할 때 쓰는 문자. X자 앞뒤에 증인의 성과 이름을 각각 적   어야 유효하다)
Yard (야드)
Yield (회수율산정)
Yield Rate (이득률)
Yield To Maturity (실제소득산정)
Zone (지역)
Zoning (용도지정)
Zoning Map (용도지정도) 
 
 
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김지현회계법률번역
 
     작성자 제 목 내 용  그리고 또 는  제 목 내 용 작성자   
 
  
   
   
김지현회계법률번역
   
 
 제목 : 회계학, 법학 논문 및 감사보고서, 법률계약서 전문 번역 ( 정치 경제 부분) 
 
 
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▩ 제목 자산관리영어 및 용어해설
▩ 작성자 김지현회계법률번역 [61.98.227.210]
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자산관리용어
 
ABS란 Asset Backed Securities의 약자로서 일반적으로 자산을 자산유동화전문회사 (SPC)에 양도하고 그 자산을 담보로 발행하는 자산담보부증권을 총칭하며,
보유자산을 원가 이상 회수하면서 다량으로 매각할 수 있는 ABS 발행은
그 전제조건으로서
i) 미래의 현금흐름 예측이 가능한 자산이어야 하고,
ii) 자산유동화회사에 양도하는 데 아무런 법적제약이 없어야 하며,
iii) 또한 확보된 자산이 다양한 방식의 ABS에 적합하여야 합니다.
     ▶ 환매특약조건부 특별채권이란?
 
 
금융기관으로부터 회사정리나 화의 인가된 특별채권 매입시 채무자가 법원에서 정한 변제원리금을 상환기일에 변제하지 못하거나 회사정리나 화의가 폐지되는 등 일정한 요건 발생시 매각금융기관이 매입대금에 이자를 가산하여 특별채권을 다시 매입토록 한 특약이 있는 채권
 
 
기업구조조정전문회사 (CRC : Corporate Restructuring Company)
 
기업구조조정전문회사란, 구조조정이 필요한 부도기업, 워크아웃기업 등 부실기업을 인수하여 경영을 정상화 시킨뒤 제3자에게 매각하여 수익을 올리는 것을 주업무로 하는 회사를 말한다. 기업을 인수하지 않고 신규자금을 대여하거나 출자전환한 뒤 경영에 개입, 구조조정을 지원하고 투자금을 회수하기도 한다. 또한 기업을 분할매각하거나 기업간 인수합병을 지원하기도 한다.
 
  
 
 
자산관리회사 (AMC : Asset Management Company)
 
자산관리회사란, 제3자로부터 부실기업의 채권이나 부실자산을 넘겨받아 관리하는 회사를 말한다. 자산을 체계적, 효율적으로 관리, 처분하여 회수를 극대화하며 관리자산들의 가치제고를 위해 회생 가능한 기업의 워크아웃 프로그램(출자전환, 채무조정 및 부채탕감 등) 실시 및 부동산의 개발, 가공으로 자산의 가치 상승을 도모하는 회사를 말한다.
 
  
 
 
자산유동화에 관한 법률
 
금융기관과 일반기업의 자금조달을 원활하게 하여 재무구조의 건전성을 높이고 장기적인 주택자금의 안정적인 공급을 통하여 주택금융기반을 확충하기 위한 목적하에 자산유동화에 관한 제도를 확립하며 또한 자산유동화에 의하여 발행되는 유동화증권에 투자한 투자자를 보호함으로써 국민경제의 건전한 발전에 기여함 등을 목적으로 하여1998년 9월에 제정된 법률
 
  
 
 
자산 양도의 등록
 
자산 보유자 또는 유동화전문회사 등이 자산유동화법(제6조)에 따라 유동화 자산의 양도, 신탁 또는 반환이나 유동화 자산에 대한 질권 또는 저당권의 설정을 금감위에 등록하고자 하는 경우에는 자산양도 등의 등록신청서를 감독원장에게 제출하여야 한다.
 
  
 
 
유동화 자산
 
유동화의 대상이 되는 채권, 부동산 및 기타의 재산권
 
  
 
 
일반채권
 
부실채권 중 특별채권(화의 및 회사정리 과정하에 있는 채권)을 제외한 일반담보 , 무담보 채권
 
  
 
 
특별채권
 
 
회사정리계획인가, 화의인가 또는 산업합리화 조치 등으로 인하여 정상적인 대출에 비해 장기,저리로 조정된 채권(장기채권)으로써 상환계획에 따른 채권회수에 지장이 없다고 판단되는 채권을 말한다.
 
 
  
 
 
환매청구권
 
 
특정한 조건하에서 매각상대방이 재매수를 청구할 수 있는 권리
 
 
  
 
 
ABS (Asset-Backed Securities, 자산담보부증권)
 
 
대출채권, 부동산, 외상매출금 등의 자산을 기초로 발행하는 증권.
채권과 주식 또는 수익증권 등의 형태가 있다. 자산을 직접매각하지 않고 증권을 발행함으로써 자산처분 전에 자금을 조달하는 금융기법이다.
 
 
  
 
 
Bankruptcy Remote (파산위험분리)
 
 
자산보유자와 유동화 대상자산의 신용을 분리하여 자산보유자가 파산을 하더라도 유동화 대상자산은 전혀 영향을 받지 않도록 취하는 일련의 조치
 
 
  
 
 
Bulk Sale (대량 매각 : Outright Sale이라고도 함)
 
 
구조화 매각(Structured Sales)의 한 방법으로 미국 RTC가 부실금융기관 정리시 폐쇄은행이나 저축대부기관으로부터 인수한 대출채권을 일정규모로 묶어서 입찰(Sealed Bidding Process)을 통해 매각할 때 사용한 방법으로 현재까지 RTC의 잔여 부실채권을 인수한 미국 예금보험공사(FDIC)에서 부실채권 정리방법으로 사용하고 있다.
자산의 대량매각을 뜻하고 수의계약 등을 통한 개별매각에 상대되는 개념이다.
 
 
  
 
 
Credit Enhancement (신용제고)
 
 
대상자산의 가치가 확실치 않거나 자산보유자의 신용도가 낮을 경우 신용을 높이기 위해 보증보험, 초과담보 등의 방법을 통하여 신용을 보강하는 절차이다.
 
 
  
 
 
Due Diligence
 
 
자산매각 또는 ABS발행과 관련하여 투자자들이 입찰 전에 미리 자산가치를 파악할 목적으로 하는 대상자산의 실사
 
 
  
 
 
DIV (Derived Investment Value, 현가할인)
 
 
자산의 투자가치를 산정하는 하나의 방법으로 투자자산으로부터 수입금액과 지출금액을 추정하여 이를 일정비율로 현가할인하는 방법을 말한다.
 
 
  
 
 
Equity Partnership (지분참여)
 
 
자산보유자와 투자자가 자산에 대한 권리를 일정지분만 투자자에게 매각하여 자산을 공동소유하면서 향후 자산처분에 따라 수입되는 금액의 지분에 따라 배분하는 방법
 
 
  
 
 
Information Memorandum (투자 안내서)
 
 
자산매각과 관련하여 채권, 담보물, 채무자 등에 대한 제반자료와 기타 투자자들에게 필요한 정보를 담은 안내서이다.
 
 
  
 
 
MBS (Mortgage Backed Securities : 주택저당채권 담보부증권)
 
 
금융기관이 주택을 담보로 만기 20년 또는 30년짜리 장기대출을 해준 주택저당채권을 대상자산으로 하여 발행한 자산담보부증권. 집을 살 때 주택가격의 20∼30%만 지불하고, 나머지 돈은 은행에 집을 저당잡히는 대신 20∼30년간 대출받기 때문에 미국 등에서는 일찍부터 도입되어 실행되는 제도이다.
금융기관으로서는 한꺼번에 대출해 주고 돈은 나눠서 받기 때문에 현금 부족에 시달린다. 따라서 집을 담보로 만기가 긴 채권을 발행해 금융시장에 내다팔아 자금을 조달할 필요가 있는 것이다. ABS와의 차이는
자산담보부증권(ABS) ; 부동산을 포함한 모든 자산을 근거로 발행한 채권
주택저당채권 담보부증권(MBS) ; 금융기관이 집을 담보로 대출해 주면서 발행한 저당채권을 근거로 발행한 자산담보부증권
 
 
  
 
 
NPLs (Non-Performing Loans : 부실채권)
 
 
미리 정해진 현금흐름이 없는 채권
 
 
  
 
 
Originator (자산보유자)
 
 
보유자산을 유동화하고자 하는 주체. 『자산유동화에 관한 법률』에서는 자산보유자로 표시됨
 
 
  
 
 
Pass-Through 방식
 
 
채권을 기초로 ABS를 발행함에 있어 그 채권의 채무자로부터 상환받는 원리금을 그대로 투자자에게 지급하는 방식, 원채무자로부터 투자자에게 상환되는 원리금이 SPC를 통과하여 그대로 지급되기 때문에 pass-through라는 말을 쓴다.
 
 
  
 
 
Pay-Through 방식
 
 
원채무자로부터 상환받는 원리금을 바탕으로 SPC가 새로운 방법으로 투자자에게 증권을 발행하여 유동화하는 방식
 
 
  
 
 
Pooling (자산집합화)
 
 
ABS와 같은 Structured Deal을 위한 처분과정에서 자산을 선별 취합하는 과정
 
 
  
 
 
REIT (Real Estate Investment Trust : 부동산투자신탁)
 
 
부동산투자를 전문으로 하는 사업자가 일반 투자자들로부터 출자를 받아 그 자본금으로 부동산을 매입, 관리, 운영하여 이익을 창출하고 이를 배당하며 배당이익에 대한 법인세를 면제받는 방법이다.
대부분의 선진국에서 운용되고 있는 제도이며 그 중에서도 1938년 세계에서 처음으로 부동산투자신탁을 창설한 스위스같은 경우에는 증권투자신탁과 거의 같은 비중으로 시행되고 있다. 그 외 스위스와 서독의 투자신탁법은 증권투자신탁과 함께 부동산 투자신탁도 대상으로 하고 있다. 세계적으로 성행하게 된 것은 60년 이후이다.
 
 
  
 
 
Reserve Account (지급준비계정)
 
 
일정자산을 대상으로 자산담보부증권(채권)을 발행한 경우 그 자산을 매각대금 중 일정범위(ABS발행대금의 3~10%)의 자금을 별도계정에 예치함으로써 자산담보부채권의 원리금 지급을 보장하는 계정
 
 
  
 
 
RRS (Residual Retention Scheme : 잔여이익분배 조건부 매각)
 
 
자산을 매각한 후에도 매수자가 일정한 투자수익을 달성하고 난 이후의 잔여이익을 매도자와 매수자가 나누어 갖는 방식의 자산매각
 
 
  
 
 
RTC (Resolution Trust Corporation)
 
 
미국정리신탁공사이다. 이 기관은 저축기관을 정리할 목적으로 금융기관개혁, 구제, 집행법에 의하여 1989년 정부기관으로 설립 1995년까지 활동하였다. 약 700 저축기관의 관리와 청산을 담당하여 성공적이라는 평을 받았다.
 
 
  
 
 
Servicer (용역회사)
 
 
자산보유자(SPC)또는 자산관리회사(AMC)로부터 자산관리관련 특정한 부분의 용역을 수행하는 회사
 
 
  
 
 
SPC (:Special Purpose Company, 특수목적회사)
 
 
파산위험 분리 등의 목적으로 유동화 대상자산을 양도받아 유동화 업무를 담당하는 명목상의 회사(Paper Company). 우리나라 『자산유동화에 관한 법률』에서는 유동화 전문회사로 표시함
 
 
  
 
 
Subordinate Notes (후순위채권)
 
 
기업이 파산할 경우 선순위를 지닌 채권들이 변제된 후에 지급을 요구할 수 있는 채권을 말한다. 채권행사 순서가 가장 늦다는 의미에서 후순위채라고 부른다.
후순위채는 은행차입금, 물품대금, 회사채 등 다른 모든 채무들보다 권리행사 우선권이 늦다. 채권확보가 불확실하기 때문에 채권이자가 시중금리보다 높은 것이 보통이다. (금융기관들이 후순위채를 많이 발행하는 이유는 국제결제은행 자기자본비율(BIS)을 맞출 때 자본으로 인정받기 때문이다. 자기자본비율을 높이려면 유상증자를 하는 것이 가장 바람직하나 재무구조가 부실한 금융기관의 경우 증자참여 수요가 희소하기 때문에 정부는 금융기관 구조조정시 은행들로부터 후순위채를 인수해줬다.)
 
 
  
 
 
Tax Haven (면세지)
 
 
SPC의 소득세 등을 회피하기 위하여 Ireland등의 면세국에 회사를 설립하게 된다. 면세지를 이용하는 이유는 사업활동에서 나오는 소득과 기타 합산소득에 대한 세금을 절감하는 한편, 기업활동 유지로 소요되는 제반 경비를 절감하기 위해 설립되고 있다.
(① 바하마, 버뮤다, 케이만제도 등과 같이 소득세, 법인세 등에 대한 과세가 전혀 없는 텍스 파라다이스 ② 홍콩, 파나마 등과 같이 국내소득에는 통상적인 과세가 이루어지지만 국외소득은 면세 또는 매우 낮은 세율이 부과되는 텍스 쉘터 ③ 룩셈부르크 등과 같이 특정한 사업활동 등에 한해 세제상 혜택이 주어지는 텍스 리조트 등 3가지 종류로 나누어진다.)
 
 
  
 
 
True Sale (완전매각, 진정한 양도)
 
 
유동화대상 자산을 SPC에 연대보증등의 조건 없이 매각하는 법률적으로 하자가 없는 양도. 이로써 ABS를 발행하는 기관은 연대보증 등의 부담없이 유동화 과정을 시작할 수 있게 됨
 
 
  
 
 
Trustee (업무 수탁자)
 
 
유동화자산으로부터 발생한 잉여자금의 투자, 유동화 증권에 대한 원리금의 지급대행, 자산으로부터 추심된 원금 및 그 수익금의 수령, 보관 및 운용 등의 각종 SPC의 업무를 위탁받아서 수행하는 기관
 
 
  
 
 
Underwriter (주간사)
 
 
자산유동화에 필요한 일련의 절차를 지도해 주는 주요 간사회사 
 
 
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김지현회계법률번역
 
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 제목 : 회계학, 법학 논문 및 감사보고서, 법률계약서 전문 번역 ( 정치 경제 부분) 
 
 
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▩ 제목 영문기업회계기준-국문해설(1)
▩ 작성자 김지현회계법률번역 [61.98.227.95]
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********FINANCIAL ACCOUNTING STANDARDS기업회계기준********  
 
 
 
 
  
 
  Chapter 1. General Provisions제1장 총칙
 
 
   Article 1. Purpose:제1조 【목 적】
 
These provisions establish standards for accounting and financial reporting o
  f business enterprises to ensure uniformity and objectivity in the accounting
   and auditing of companies regulated under Article 13 of the External Audit o
  f Chu-shick-hoe-sa (joint-stock companies) Act.이 기준은 주식회사의 외부감사에 관한 법률 제13조의 규정에 의하여 동법의 적용을 받는 회사의 회계와 감사인의 감사에 통일성과 객관성을 부여하기 위하여 회계처리 및 보고에 관한 기준을 정함을 목적으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
  Article 2. Objective of Financial Accounting: 제2조 【재무회계의 목적】
 
The objective of financial accounting is to provide users with useful and suf
  ficient accounting information prepared in accordance with generally accepted
   accounting principles to assist them in making decisions on matters affectin
  g their business entities.재무회계는 회계정보의 이용자가 기업실체와 관련하여 합리적인 의사결정을 할 수 있도록 재무상의 자료를 일반적으로 인정된 회계원칙에 따라 처리하여 유용하고 적정한 정보를 제공하는 것을 목적으로 한다. (1998. 12. 11 개정)  
 
 
   Article 3. General Principles: 제3조 【일반원칙】
 
Accounting and financial reporting shall be based on the following general pr
  inciples:회계처리 및 보고는 다음 각호에 의한다. (1998. 12. 11 개정)
   1. Accounting information shall be fairly prepared and reported on thebasis
     of objective data and evidence. 1.  회계처리 및 보고는 신뢰할 수 있도록 객관적인 자료와 증거에 의하여 공정하게 처리하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
2. The format and terminology of financial statements shall be simple and c
    lear for easy understanding. 2.  재무제표의 양식 및 과목과 회계용어는 이해하기 쉽도록 간단·명료하게 표시하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
3. Significant accounting policies and financial information shall be adequ
    ately disclosed. 3.  중요한 회계방침과 회계처리기준·과목 및 금액에 관하여는 그 내용을 재무제표상에 충분히 표시하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
4. Accounting policies and estimates shall be applied consistently to provi
    de comparability between periods, and they shall not be changed without jus
    tifiable reason. 4.  회계처리에 관한 기준 및 추정은 기간별 비교가 가능하도록 매기 계속하여 적용하고 정당한 사유없이 이를 변경하여서는 아니된다. (1998. 12. 11 개정)
 
   5. The application of accounting policies and procedures and the form and c
    ontents of financial statements shall be determined in a practical manner b
    ased on the materiality of amounts. 5.  회계처리와 재무제표작성에 있어서 과목과 금액은 그 중요성에 따라 실용적인 방법에 의하여 결정하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
6. When alternative accounting principles or methods exist, the accounting
    principle or method which most conservatively presents the financial positi
    on shall be used. 6.  회계처리과정에서 2 이상의 선택가능한 방법이 있는 경우에는 재무적 기초를 견고히 하는 관점에 따라 처리하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
    Article 4. Customary Accounting Practices: 제4조 【회계관습의 존중】
 
For the matters not specifically covered herein, customary accounting practic
  es which are generally regarded as fair and appropriate in the Republic of Ko
  rea shall be followed.
회계처리에 관하여 이 기준에서 정하는 것 이외에는 일반적으로 공정타당하다고 인정되는 회계관습에 따라야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
  Article 5. Financial Statements and Supplementary Schedules:제5조 【재무제표 및 부속명세서】
 
① The financial statements consist of a balance sheet, a statement of income
  , a statement of appropriations (disposition) of retained earnings (accumulat
  ed deficit), and a statement of cash flows.① 재무제표는 대차대조표, 손익계산서, 이익잉여금처분계산서(또는 결손금처리계산서), 현금흐름표, 주기와 주석으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
  ② The financial statements of the immediately preceding fiscal year shall be
   presented for comparative purposes.② 재무제표는 당해 회계연도분과 직전 회계연도분을 비교하는 형식으로 작성하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
  ③ In principle, the financial statements should be prepared in report format
  , which may be in either standard or short form type. However, the balance sh
  eet may be prepared in a 'T-account' format.
③ 재무제표의 양식은 보고식을 원칙으로 하여 표준식 또는 요약식으로 작성한다. 다만, 대차대조표는 계정식으로 할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
  ④ The schedules of retained earnings, cost of goods manufactured, and other
  required schedules shall be prepared as supplementary schedules.④ 잉여금명세서·제조원가명세서 기타 필요한 명세서는 부속명세서로 작성하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
  ⑤ The financial statements shall include sufficient footnotes or parenthetic
  al disclosures providing information on significant accounting policies and o
  ther necessary financial information in the following manner;⑤ 재무제표에는 이를 이용하는 자에게 충분한 회계정보를 제공하도록 중요한 회계방침 등 필요한 사항에 대하여는 다음 각호의 방법에 따라 주기 및 주석을 하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
   1. Parenthetical disclosures shall be placed next to the related accounts p
    resented in the financial statements requiring such disclosures and they sh
    ould be brief and clear.1.  주기는 재무제표상의 해당 과목 다음에 그 회계사실의 내용을 간단한 자구 또는 숫자로 괄호안에 표시하는 방법으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
    2. Footnotes shall be cross-referenced to the related accounts by placing a
    ppropriate reference numbers next to the account title or amount. The footn
    otes shall clearly and concisely describe the facts of the accounting or fi
    nancial situation. Footnotes may be located at an appropriate place on the
    face of the financial statements, or on a separate page.2.  주석은 재무제표상의 해당 과목 또는 금액에 기호를 붙이고 난외 또는 별지에 동일한 기호를 표시하여 그 내용을 간결 명료하게 기재하는 방법으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
   3. When a footnote is applicable to two or more accounts, the caption of th
    e note may be limited to the major account, and the other accounts may be c
    ross-referenced to such note.3.  동일한 내용의 주석이 2 이상의 과목에 관련되는 경우에는 주된 과목에 대한 주석만 기재하고, 다른 과목의 주석은 기호만 표시함으로써 이를 갈음할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
⑥ 판매업 및 제조업 이외의 사업을 영위하는 회사에 있어서 재무제표의 용어와 표준양식에 관하여 업종별회계처리준칙에서 규정하는 사항을 제외하고 일반적으로 인정된 회계관행에 의할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 6. Consolidated Financial Statements:제6조 【연결재무제표 및 기업집단결합재무제표】
 
① A reporting entity shall prepare consolidated financial statements to incl
  ude the accounts of its subsidiaries or controlled companies.① 타회사를 지배하고 있는 지배회사는 그 종속회사와의 연결재무제표를 작성하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
② The Securities and Exchange Commission (SEC), with the approval of the Min
  istry of Finance and Economy, shall provide separate accounting standards for
   preparation of consolidated financial statements mentioned in above clause 1
  .② 기업집단은 그 소속회사의 재무제표를 결합한 기업집단결합재무제표를 작성하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
    Article 7. Grouping and Classification of Accounts for Financial Statement Pr
  esentation:제7조 【과목의 통합 및 구분표시】
 
  ① Accounts prescribed in these standards which are not significant in natu
    re or not material in amount may be combined with similar accounts.① 이 기준에서 정한 과목 중 그 성질이나 금액이 중요하지 아니한 것은 유사한 과목에 통합하여 기재할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
② Accounts not prescribed in these standards but which are important in na
    ture or material in amount shall be presented individually in separate acco
    unts that best explain their nature.② 이 기준에서 과목을 정하지 아니한 것으로서 그 성질이나 금액이 중요한 경우에는 그 내용을 가장 잘 나타낼 수 있는 과목으로 구분하여 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
  Article 8. Rounding of Amounts: 제8조 【재무제표 공시상의 금액처리】
 
Amounts presented in the financial statements may be rounded to the nearest u
  sand or million Won or other appropriate amount, provided such rounding does
  not make the financial statements misleading.
재무제표를 공시함에 있어서 재무제표 작성회사의 규모가 크고 재무제표이용자에게 오해를 줄 염려가 없다고 인정되는 경우에는 그 금액단위를 천원 또는 백만원 등으로 하여 기재할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
Article 9. Definitions: 제9조 【정 의】
 
Certain terms used in these Standards are defined as follows:이 기준에서 사용하는 용어의 정의는 다음과 같다. (1998. 12. 11 개정)
1.  “Within one year” means within one year from the balance sheet date.1.  “1년내”라 함은 대차대조표일로부터 1년 이내를 말한다. (1998. 12. 11 개정)
 
2.  “Related parties” are companies or individuals among which one of the following relationships exists:2.  당해 회사의 “특수관계자”라 함은 다음의 1에 해당하는 회사 또는 개인을 말한다. (1998. 12. 11 개정)
 
a) A company in a parent-subsidiary relationship.가. 지배·종속관계에 있는 회사 (1998. 12. 11 개정)
 
b) An investee company required to be accounted for under the equity method of accounting and over which the investor company can exercise significant influence.나. 당해 회사가 중대한 영향력을 행사할 수 있는 지분법평가대상 피투자회사 (1998. 12. 11 개정)
 
c) Individuals and their relatives who can exercise significant influence on the management of a corporation, directly or indirectly.다. 직·간접적인 의결권행사를 통하여 당해 회사에 대하여 중대한 영향력을 행사할 수 있는 개인 및 그 개인의 친인척 (1998. 12. 11 개정)
 
d) Key management and directors who have responsibilities and obligations on the company’s activities, including their relatives.라. 당해 회사의 기업활동에 대한 권한과 책임을 가지고 있는 주요 경영진 및 그 경영진의 친인척 (1998. 12. 11 개정)
 
e) A company whose management could be influenced by the individuals or managements mentioned in above clauses c) and d).마. 위 ‘다’ 또는 ‘라’의 개인 또는 경영진 등이 중대한 영향력을 행사할 수 있는 회사 (1998. 12. 11 개정)
 
3.  “Ordinary business transactions” comprise transactions which occur in the course of ordinary business activities carried out in connection with the stated objectives of the company.3.  “일반적 상거래”라 함은 당해 회사의 사업목적을 위한 경상적 영업활동에서 발생하는 거래를 말한다. (1998. 12. 11 개정)
 
4.  “Fair value” means the exchange price which can be agreed upon between independent parties, with reasonable judgement and intent to enter into such transaction. 4.  “공정가액”이라 함은 합리적인 판단력과 거래의사가 있는 독립된 당사자간에 거래될 수 있는 교환가격을 말한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
Chapter 2. Balance Sheet제2장 대차대조표
 
 
Article 10. Balance Sheet: 제10조 【대차대조표】
 
(1) The balance sheet shall present fairly all assets, liabilities, and stockholders’ equity as of the balance sheet date in order to report clearly the financial position of the enterprise.
① 대차대조표는 기업의 재무상태를 명확히 보고하기 위하여 대차대조표일 현재의 모든 자산·부채 및 자본을 적정하게 표시하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) Sample balance sheet formats are included in annexed Form No. 1 through Form No. 4.
 
② 대차대조표의 양식사례는 별지 제1호 서식 내지 별지 제4호 서식과 같다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
  Article 11. Standards for Preparation of Balance Sheet:
제11조 【대차대조표 작성기준】
 
(1) The balance sheet shall be prepared in accordance with the following standards,
① 대차대조표는 다음 각호에 따라 작성하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
1.  The balance sheet shall be classified into assets, liabilities and stockholders’ equity. Assets shall be further classified into current assets and non-current assets. Liabilities shall be further classified into current liabilities and long-term liabilities. Stockholders’ equity shall be further classified into capital stock, capital surplus, retained earnings, and capital adjustments.
1.  대차대조표는 자산·부채 및 자본으로 구분하고, 자산은 유동자산 및 고정자산으로, 부채는 유동부채 및 고정부채로, 자본은 자본금·자본잉여금·이익잉여금 및 자본조정으로 각각 구분한다. (1998. 12. 11 개정)
 
2.  Assets, liabilities, and stockholders’ equity shall be presented in gross amounts. The amounts should not be diminished or excluded from the balance sheet by offsetting one against the other.
2.  자산·부채 및 자본은 총액에 의하여 기재함을 원칙으로 하고, 자산의 항목과 부채 또는 자본의 항목을 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 대차대조표에서 제외하여서는 아니된다. (1998. 12. 11 개정)
 
3.  Classification between current assets and non-current assets, current liabilities and long-term liabilities, shall generally be determined based on the one-year rule.
3.  자산과 부채는 1년을 기준으로 하여 유동자산 또는 고정자산, 유동부채 또는 고정부채로 구분하는 것을 원칙으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
4.  Assets and liabilities shall generally be presented in the balance sheet in the order of their liquidity.
4.  대차대조표에 기재하는 자산과 부채의 항목배열은 유동성배열법에 의함을 원칙으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
5.  Capital surplus, which arises from capital transactions, shall be presented separately from retained earnings(accumulated deficit), which arise from operating transactions.
5.  자본거래에서 발생한 자본잉여금과 손익거래에서 발생한 이익잉여금은 혼동하여 표시하여서는 아니된다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
6.  Temporary accounts, such as suspense payments or suspense receipts, shall be replaced with relevant account headings which accurately describe their nature. In addition, memorandum accounts shall not be presented as assets or liabilities in the balance sheet.
6.  가지급금 또는 가수금 등의 미결산항목은 그 내용을 나타내는 적절한 과목으로 표시하고, 대조계정 등의 비망계정은 대차대조표의 자산 또는 부채항목으로 표시하여서는 아니된다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) When preparing balance sheet in accordance with Form No. 3 or Form No. 4 allowance for doubtful accounts, accumulated depreciation and other valuation accounts may be directly added to or deducted from the related accounts.
② 대차대조표를 양식사례 별지 제3호 서식 또는 별지 제4호 서식과 같이 작성하는 경우에는 대손충당금, 감가상각누계액 등 평가계정을 당해 과목에서 직접 차감하거나 부가하여 기재할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) In cases where net amounts are presented pursuant to the provisions of clause (2) above, the contents shall be presented in the accompanying footnotes. ③ 제2항의 규정에 의하여 순액으로 표시하는 경우에는 그 내용을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
  Article 12. Current Assets: 제12조 【유동자산】
 
Current assets shall be further classified into quick assets and inventory.
유동자산은 당좌자산과 재고자산으로 분류한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
   Article 13. Quick Assets:  제13조 【당좌자산】
 
Quick assets are to be further classified as follows:
당좌자산의 과목은 다음과 같다. (1998. 12. 11 개정)
1.  Cash and Cash Equivalents:
1.  현금 및 현금등가물 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include currency, checks issued by others, other currency equivalents, current deposits in checking accounts, passbook deposits and cash equivalents. Cash equivalents are securities and short-term money market instruments which can be easily converted into cash and whose risk of value fluctuation arising from changes of interest rate is not material. Only investments with maturities (or date of redemption) of three months or less from the acquisition date shall be regarded as cash equivalents.
통화 및 타인발행수표 등 통화대용증권과 당좌예금·보통예금 및 현금등가물로 한다. 이 경우 현금등가물이라 함은 큰 거래비용없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율변동에 따른 가치변동의 위험이 중요하지 않은 유가증권 및 단기금융상품으로서 취득당시 만기(또는 상환일)가 3개월 이내에 도래하는 것을 말한다.
2.  Short-term Financial Instruments:
2.  단기금융상품 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include time deposits, installment savings deposits, restricted bank deposits and standardized financial instruments which are traded by financial institutions and are held for short-term cash management purposes or will mature within one year. Other bank deposits whose usage is restricted shall be disclosed in the accompanying footnotes.
금융기관이 취급하는 정기예금·정기적금·사용이 제한되어 있는 예금 및 기타 정형화된 상품 등으로 단기적 자금운용목적으로 소유하거나 기한이 1년내에 도래하는 것으로 하고, 사용이 제한되어 있는 예금에 대해서는 그 내용을 주석으로 기재한다.
3.  Marketable Securities:
3.  유가증권 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include securities including stocks(only marketable stocks) and bonds which are held for short-term cash management purposes. However, marketable securities shall exclude equity securities issued by related parties and investment securities to be disposed within one year.
주식(시장성있는 주식에 한한다)ㆍ채권 등과 같은 유가증권 중 단기적 자금운용목적으로 소유한 것으로 한다. 다만, 특수관계자가 발행한 주식과 1년내에 처분할 투자유가증권은 포함하지 아니한다.
4.  Trade Receivables:
4.  매출채권 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include accounts receivable and promissory notes receivable arising from ordinary business transactions.
일반적 상거래에서 발생한 외상매출금과 받을어음으로 한다.
5.  Short-term Loans:
5.  단기대여금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include loans maturing within one year.
회수기한이 1년내에 도래하는 대여금으로 한다.
6.  Other Receivables:
6.  미수금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include all other receivables arising from other than ordinary business transactions.
일반적 상거래 이외에서 발생한 미수채권으로 한다.
7.  Accrued Income:
7.  미수수익 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include income earned but not yet received.
당기에 속하는 수익 중 미수액으로 한다.
8.  Advance Payments:
8.  선급금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include prepaid amounts for the purchase of merchandise and raw materials and others.
상품·원재료 등의 매입을 위하여 선급한 금액으로 한다.
9.  Prepaid Expenses:
9.  선급비용 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include prepayment of expenses which may be charged to expenses within one year.
선급된 비용 중 1년내에 비용으로 되는 것으로 한다.
10. Other Quick Assets:
10. 기타의 당좌자산 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include all other quick assets which do not belong to any of the above classifications.
제1호 내지 제9호에 속하지 아니하는 당좌자산으로 한다.
 
 
  Article 14. Treatment of Transfer or Discount of Trade Receivables:
제14조 【매출채권 등의 양도액 및 할인액의 처리】
 
1.  In cases where trade receivables are transferred or discounted to another party, and the rights to and obligations on the receivables are separated from the transferrer or discounter and transferred to the transferee(discountee) in substance, the transferred or discounted amounts shall be deducted from the trade receivables.
① 매출채권 등을 타인에게 양도 또는 할인하는 경우 당해 채권에 대한 권리와 의무가 양도인과 분리되어 실질적으로 이전되는 때에는 동 금액을 매출채권에서 차감하고 그 이외의 경우에는 매출채권 등을 담보제공한 것으로 본다. (1998. 12. 11 개정)
 
2.  The descriptions and amounts of transfer or discount of trade receivables shall be presented in the accompanying footnotes.
 
② 제1항의 규정을 적용함에 있어 매출채권 등의 양도 또는 할인에 관한 내용은 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
   Article 15. Inventories:
제15조 【재고자산】
 
Inventories are to be further classified as follows:
재고자산의 과목은 다음과 같다. (1998. 12. 11 개정)
1.  Merchandise:
1.  상 품 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include goods purchased for resale, goods in-transit and goods on consignment. For enterprises operating in the real estate industry, this caption includes land, buildings, and other similar properties held for resale.
판매를 목적으로 구입한 상품·미착상품·적송품 등으로 하며, 부동산매매업에 있어서 판매를 목적으로 소유하는 토지·건물 기타 이와 유사한 부동산은 이를 상품에 포함하는 것으로 한다.
2.  Finished Goods:
2.  제 품 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include products, by-products, and others available for sale.
판매를 목적으로 제조한 생산품·부산물 등으로 한다.
3.  Semi-finished Goods:
3.  반제품 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include intermediate products or parts produced by the enterprise.
자가 제조한 중간제품과 부분품 등으로 한다.
4.  Work-in Process:
4.  재공품 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include goods which are still in the process of production into semi-finished or finished goods.
제품 또는 반제품의 제조를 위하여 재공과정에 있는 것으로 한다.
5.  Raw Materials:
5.  원재료 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include raw materials, purchased parts, and other materials(including materials in-transit).
원료·재료·매입부분품·미착원재료 등으로 한다.
6.  Supplies:
6.  저장품 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include expendable goods, tools, consumable equipment, repair parts, and other supplies.
소모품·소모공구기구비품·수선용부분품 및 기타 저장품으로 한다.
7.  Other Inventories:
7.  기타의 재고자산 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include all other inventories which do not belong to any of the above classifications.
제1호 내지 제6호에 속하지 아니하는 재고자산으로 한다.
 
 
Article 16. Non-current Assets:
제16조 【고정자산】
 
Non-current assets are to be further classified into investments, tangible and intangible assets.
고정자산은 투자자산·유형자산 및 무형자산으로 분류한다. (1998. 12. 11 개정)  
 
 
  Article 17. Investments:
제17조 【투자자산】
 
Investments are to be further classified as follows:
투자자산의 과목은 다음과 같다. (1998. 12. 11 개정)
1.  Long-term Financial Instruments:
1.  장기금융상품 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include financial instruments not included in current assets. Other restricted bank deposits shall be disclosed in the accompanying footnotes.
유동자산에 속하지 아니하는 금융상품으로 하고, 사용이 제한되어 있는 예금에 대해서는 그 내용을 주석으로 기재한다.
2.  Investment Securities:
2.  투자유가증권 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include securities not included in current assets.
유동자산에 속하지 아니하는 유가증권으로 한다.
3.  Long-term Loans:
3.  장기대여금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include loans receivable not included in current assets.
유동자산에 속하지 아니하는 장기의 대여금으로 한다.
4.  Long-term Trade Receivables:
4.  장기성매출채권 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include long-term accounts receivable and promissory notes receivable not included in current assets.
유동자산에 속하지 아니하는 일반적 상거래에서 발생한 장기의 외상매출금 및 받을어음으로 한다.
5.  Investment Properties:
5.  투자부동산 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include land, buildings, and other real estate held for investment or non-operating purposes; the content and descriptions of the investment properties are required to be disclosed in the accompanying footnotes.
투자의 목적 또는 비영업용으로 소유하는 토지·건물 및 기타의 부동산으로 하고, 그 내용을 주석으로 기재한다.
6.  Guarantee Deposits:
6.  보증금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include leasehold rights, telex and telephone subscription rights, leasehold deposits, operation guarantee deposits and other similar deposits.
전세권·전신전화가입권·임차보증금 및 영업보증금 등으로 한다.
7.  Deferred Income Tax Assets:
7.  이연법인세차 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include the excess of current income taxes to be paid, based on the relevant laws such as the Corporate Income Tax Act, over income tax expenses resulting from temporary differences and, also include corporate income tax effects derived from net operating loss carryforwards.
일시적 차이로 인하여 법인세법 등의 법령에 의하여 납부하여야 할 금액이 법인세비용을 초과하는 경우 그 초과하는 금액과 이월결손금 등에서 발생한 법인세효과로 한다.
8.  Other Investments:
8.  기타의 투자자산 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include all other investments which do not belong to any of the above classifications.
제1호 내지 제7호에 속하지 아니하는 투자자산으로 한다.
 
 
Article 18. Tangible Assets:
제18조 【유형자산】
 
Tangible assets are to be further classified as follows:
유형자산의 과목은 다음과 같다. (1998. 12. 11 개정)
1.  Land:
1.  토 지 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include building sites, forests, agricultural land, and land used for other purposes.
대지·임야·전답·잡종지 등으로 한다.
2.  Buildings:
2.  건 물 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include buildings and auxiliary facilities, such as heating and cooling systems, lighting systems, and ventilation systems.
건물과 냉난방·조명·통풍 및 기타의 건물부속설비로 한다.
3.  Structures:
3.  구축물 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include docks, bridges, quays, pontoons, railroads, reservoirs, tunnels, chimneys, gardens, and other engineering works or structures.
선거·교량·안벽·부교·궤도·저수지·갱도·굴뚝·정원설비 및 기타의 토목설비 또는 공작물 등으로 한다.
4.  Machinery and Equipment:
4.  기계장치 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include machinery, equipment, and transportation facilities such as conveyors, hoist, and cranes.
기계장치·운송설비(콘베어·호이스트·기중기 등)와 기타의 부속설비로 한다.
5.  Ships:
5.  선 박 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include ships and other marine transportation equipment.
선박과 기타의 수상운반구 등으로 한다.
6.  Vehicles and Transportation Equipment:
6.  차량운반구 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include trains, automobiles, and other land transportation equipment.
철도차량·자동차 및 기타의 육상운반구 등으로 한다.
7.  Construction in-Progress:
7.  건설중인 자산 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include materials, labor, and overhead costs incurred in the construction tangible assets to be used by the enterprise, and payments for the construction contract price or machinery acquired for the construction.
유형자산의 건설을 위한 재료비·노무비 및 경비로 하되, 건설을 위하여 지출한 도급금액 또는 취득한 기계 등을 포함한다.
8.  Other Tangible Assets:
8.  기타의 유형자산 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include all other tangible assets which do not belong to any of the above classifications.
제1호 내지 제7호에 속하지 아니하는 유형자산으로 한다.  
 
 
Article 19. Presentation of Accumulated Depreciation:
제19조 【감가상각누계액의 표시】
 
(1) Accumulated depreciation on buildings, structures, machinery and equipment, ships, vehicles and transportation equipment, and other tangible assets shall be presented as a deduction from the corresponding asset account, or if desired, the total accumulated depreciation may be presented, in aggregate, as a deduction from total tangible assets.
① 건물·구축물·기계장치·선박·차량운반구 및 기타의 유형자산에 대한 감가상각누계액은 그 자산과목에서 차감하는 형식으로 기재하거나 이를 일괄하여 유형자산의 합계액에서 차감하는 형식으로 기재할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) If accumulated depreciation is presented in aggregate, the details shall be disclosed in the accompanying footnotes.
② 감가상각누계액을 일괄하여 표시하는 경우에는 그 내용을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 20. Intangible Assets:
제20조 【무형자산】
 
Intangible assets are to be further classified as follows:
무형자산의 과목은 다음과 같다. (1998. 12. 11 개정)
1.  Goodwill:
1.  영업권 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include amounts paid in connection with business combination or acquisitions, and the acquisition of leasehold rights.
합병·영업양수 및 전세권취득 등의 경우에 유상으로 취득한 것으로 한다.
2.  Industrial Property Rights:
2.  산업재산권 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include rights to the exclusive use, for certain periods, of certain patents, utility model patents, design rights and trademarks, etc.
일정기간 독점적·배타적으로 이용할 수 있는 권리로서 특허권·실용신안권·의장권 및 상표권 등으로 한다.
3.  Mining Right:
3.  광업권 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include exclusive rights to mine for minerals in certain areas.
일정한 광구에서 등록을 한 광물과 동 광상 중에 부존하는 다른 광물을 채굴하여 취득할 수 있는 권리로 한다.
4.  Fishing Rights:
4.  어업권(입어권을 포함한다) (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include exclusive rights to fish in certain waters.
일정한 수면에서 독점적·배타적으로 어업을 경영할 수 있는 권리로 한다.
5.  Land Use Rights(Includes surface rights):
5.  차지권(지상권을 포함한다) (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include rights to use, and derive profit from, land owned by others, upon payment of rental.
임차료 또는 지대를 지급하고 타인이 소유하는 토지를 사용·수익할 수 있는 권리로 한다.
6.  Organization Costs:
6.  창업비 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include costs incurred in organizing a business, such as promoters’ compensation, acceptance fees, registration fees and stock issuance costs and costs incurred during the pre-operating period to obtain approval and permission of business.
발기인의 보수, 인수수수료, 설립등기비, 주식발행비 등 회사설립을 위하여 발생한 비용과 개업준비기간중에 사업인ㆍ허가를 획득하기 위하여 발생한 비용 등으로 한다.
7.  Development Costs:
7.  개발비 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include expenditures incurred in conjunction with development of new products or technologies, etc.(including expenditures for software development), in which the elements of costs can be identified and future economic benefits are clearly expected.
신제품, 신기술 등의 개발과 관련하여 발생한 비용(소프트웨어 개발과 관련된 비용을 포함한다)으로서 개별적으로 식별가능하고 미래의 경제적 효익을 확실하게 기대할 수 있는 것으로 한다.
8.  Other Intangible Assets:
8.  기타의 무형자산 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include all other intangible assets of exclusive rights which do not belong to any of the above classifications.  
제1호 내지 제7호에 속하지 아니하는 무형자산으로서 독점적ㆍ배타적으로 이용할 수 있는 권리로 한다.
 
 
    Article 21. Presentation of Intangible Assets:
제21조 【무형자산 표시】
 
Intangible assets are to presented net of accumulated amortization.
무형자산은 그 상각액을 당해 자산에서 직접 차감한 잔액으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
    Article 22. Presentation of Allowance for Doubtful Accounts, etc.:
제22조 【채권 등에 대한 대손충당금의 표시】
 
(1) Estimated bad debt expenses on receivables and other assets may be presented as a deduction from the receivable accounts or may be presented, in aggregate, as a deduction from total current assets and investments, respectively.
① 채권 등에 대한 대손추산액은 당해 채권에 대한 대손충당금으로 하여 그 채권과목에서 차감하는 형식으로 기재하거나 이를 일괄하여 유동자산 및 투자자산의 합계액에서 각각 차감하는 형식으로 기재할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) If allowance for doubtful accounts is presented in aggregate, the details shall be disclosed in the accompanying footnotes.
② 대손충당금을 일괄하여 표시하는 경우에는 그 내용을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
  Article 23. Current Liabilities:
제23조 【유동부채】
 
Current liabilities are to be further classified as follows:
유동부채의 과목은 다음과 같다. (1998. 12. 11 개정)
1.  Trade Payables:
1.  매입채무 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include accounts and notes payable and promissory notes payable arising from ordinary business transactions.
일반적 상거래에서 발생한 외상매입금과 지급어음으로 한다.
2.  Short-term Borrowings:
2.  단기차입금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include overdrafts from financial institutions and borrowings to be repaid within one year.
금융기관으로부터의 당좌차월액과 1년내에 상환될 차입금으로 한다.
3.  Other Accounts Payable:
3.  미지급금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include amounts payable incurred from other than ordinary business transactions(except accrued expenses).
일반적 상거래 이외에서 발생한 채무(미지급비용을 제외한다)로 한다.
4.  Advance from Customers:
4.  선수금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include payments received in advance for construction contracts, sales orders, and other ordinary business transactions.
수주공사·수주품 및 기타 일반적 상거래에서 발생한 선수액으로 한다.
5.  Withholdings:
5.  예수금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include various temporary withholdings arising from other than ordinary business transactions.
일반적 상거래 이외에서 발생한 일시적 제예수액으로 한다.
6.  Accrued Expenses:
6.  미지급비용 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include expenses incurred but not yet paid.
발생된 비용으로서 지급되지 아니한 것으로 한다.
7.  Accrued Income Taxes:
7.  미지급법인세 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include the unpaid portion of income taxes payable.
법인세 등의 미지급액으로 한다.
8.  Accrued Dividends:
8.  미지급배당금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include cash dividends declared on the statement of appropriations of retained earnings.
이익잉여금처분계산서상의 현금배당액 등으로 한다.
9.  Current Portion of Long-term Debt:
9.  유동성장기부채 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include the portion of long-term liabilities which mature within one year.
고정부채 중 1년내에 상환될 것 등으로 한다.
10. Unearned Income:
10. 선수수익 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include income received in the current period, but attributable to subsequent periods.
받은 수익 중 차기 이후에 속하는 금액으로 한다.
11. Short-term Liability Provisions:
11. 단기부채성충당금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include allowances to be used within one year. They should be presented in accounts descriptive of their purposes.
1년내에 사용되는 충당금으로서 그 사용목적을 표시하는 과목으로 기재한다.
12. Other Current Liabilities:
12. 기타의 유동부채 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include all other current liabilities which do not belong to any of the above classifications.  
제1호 내지 제11호에 속하지 아니하는 유동부채로 한다.
 
 
    Article 24. Long-term Liabilities:
제24조 【고정부채】
 
Long-term liabilities are to be further classified as follows:
고정부채의 과목은 다음과 같다. (1998. 12. 11 개정)
1.  Debentures:
1.  사 채 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include amounts of issued and unpaid debentures which are maturing after one year. These should be presented separately by type of debenture with the details disclosed in the accompanying footnotes.
1년후에 상환되는 사채의 가액으로 하되, 사채의 종류별로 구분하고 그 내용을 주석으로 기재한다.
2.  Long-term Borrowing:
2.  장기차입금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include borrowings which are payable after one year. The accompanying footnotes shall disclose information such as the balance borrowed from each lender, purpose, interest rate and repayment method, etc.
1년후에 상환되는 차입금으로 하며 차입처별 차입액, 차입용도, 이자율, 상환방법 등을 주석으로 기재한다.
3.  Long-term Trade Payables:
3.  장기성매입채무 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include long-term accounts and notes payable arising from ordinary business transactions but not included in current liabilities.
유동부채에 속하지 아니하는 일반적 상거래에서 발생한 장기의 외상매입금 및 지급어음으로 한다.
4.  Long-term Liability Provisions:
4.  장기부채성충당금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include allowances to be used after one year. They should be presented in accounts descriptive of their purposes.
1년후에 사용되는 충당금으로서 그 사용목적을 표시하는 과목으로 기재한다.
5.  Deferred Income Tax Credits:
5.  이연법인세대 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include the excess of income tax expense over the tax liability determined by relevant laws such as the Corporate Income Tax Act and etc., resulting from temporary differences.
일시적 차이로 인하여 법인세비용이 법인세법 등의 법령에 의하여 납부하여야 할 금액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액으로 한다.
6.  Other Long-term Liabilities:
6.  기타의 고정부채 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include all other long-term liabilities which do not belong to any of the above classifications.
제1호 내지 제5호에 속하지 아니하는 고정부채로 한다.
 
 
    Article 25. Accounting for Treasury Bonds:
제25조 【자기사채의 처리】
 
(1) When treasury bonds are acquired, the face value and any discount or premium shall be subtracted from the accounts, with accompanying footnotes disclosure of the reason for acquisition.
① 자기사채를 취득한 경우에는 이에 상당하는 액면가액과 사채발행차금 등을 당해 계정과목에서 직접 차감하고, 그 취득경위 등은 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) The difference between the book value and acquisition cost of treasury bonds shall be charged to current period as a gain or loss on redemption of bonds.
② 제1항을 적용함에 있어 장부가액과 취득가액의 차이는 사채상환이익 또는 사채상환손실의 과목으로 하여 당기손익으로 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 26. Liability Provisions:
제26조 【부채성충당금】
 
(1) Provisions for certain expenses which are expected to be paid in the future and which are subtracted from current income, shall be classified as liability provisions.
① 당기의 수익에 대응하는 비용으로서 장래에 지출될 것이 확실하고 당기의 수익에서 차감되는 것이 합리적인 것에 대하여는 그 금액을 추산하여 부채성충당금으로 계상하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) Liability provisions include provision for severance and retirement benefits, provision for repairs and maintenance, provision for product warranties and guarantees, etc.
② 부채성충당금은 퇴직급여충당금·수선충당금·판매보증충당금 등을 포함하는 것으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) Liability provisions which are to be incurred ratably over several years, the incurrence period of which can not be readily and reasonably determined, may be classified as long-term liabilities.
③ 부채성충당금 중 이를 연차적으로 분할하여 사용하거나 그 전부 또는 일부의 사용시기를 합리적으로 예측할 수 없는 경우에는 이를 전부 고정부채에 속하는 것으로 기재할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 27. Severance and Retirement Benefits:
제27조 【퇴직급여충당금】
 
(1) Severance and retirement benefits are to be calculated, assuming that all directors, and employees are to terminate their employment at the balance sheet date① 퇴직급여충당금은 회계연도말 현재 전임직원이 일시에 퇴직할 경우 지급하여야 할 퇴직금에 상당하는 금액으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) Footnote disclosure shall be provided addressing the estimated liability for severance and retirement benefits compared to the book balance of provision for severance and retirement benefits at the balance sheet date, payments of severance and retirement benefits during the year and accounting treatment of severance and retirement benefits for directors
② 회계연도말 현재 전임직원의 퇴직금소요액과 퇴직급여충당금의 설정잔액 및 기중의 퇴직금지급액과 임원퇴직금의 처리방법 등을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
   Article 28. Discount(Premium) on Debentures:
제28조 【사채발행차금】
 
A difference between issued amount(after deducting debenture issuance charge and other related costs) and the face value of debenture shall be presented as a deduction from or addition to the face value of debentures as a discount or premium on debentures.
사채발행가액(사채발행수수료와 사채발행과 관련하여 직접 발생한 기타비용을 차감한 후의 가액을 말한다)과 액면가액의 차액은 사채할인발행차금 또는 사채할증발행차금으로 하여 당해 사채의 액면가액에서 차감 또는 부가하는 형식으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
    Article 29. Capital Stock:
제29조 【자본금】
 
(1) Capital stock shall be classified as common stock or preferred stock, depending on the terms of the stock.
① 자본금은 보통주자본금·우선주자본금 등으로 분류한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) There shall be footnote disclosure stating the par value, number of capital stocks authorized, issued and outstanding, as well as changes in capital stock, additional capital stocks issued, retired capital stock, and stock dividends, etc.
② 회사가 발행할 주식의 총수, 1주의 금액 및 발행한 주식의 수와 당해 회계연도 중에 증자, 감자, 주식배당 또는 기타의 사유로 자본금이 변동한 경우에는 그 내용을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 30. Presentation of New Capital Stock Subscriptions:
제30조 【신주청약증거금의 표시】
 
(1) Payments received for capital stock subscriptions shall be presented next to capital stock in the balance sheet.
① 청약기일이 경과된 신주청약증거금 중 신주납입금으로 충당될 금액은 자본금 다음에 그 내용을 나타내는 과목으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) For capital stock subscriptions, the number of new shares to be issued, the due date for payment of subscription and any amount to be credited to capital surplus, shall be presented in the accompanying footnotes.
② 신주청약증거금에 대하여는 신주의 발행주식수·주금납입기일과 자본잉여금으로 적립될 금액을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
   Article 31. Capital Surplus:
제31조 【자본잉여금】
 
Capital surplus are to be further classified as follows:
자본잉여금의 과목은 다음과 같다. (1998. 12. 11 개정)
1.  Paid-in Capital in Excess of Par Value:
1.  주식발행초과금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include the excess of the amount received(in case of capital increase, commissions and other expenditures directly incurred in issuing additional capital stock shall be deducted from the amount received) by the enterprise upon issuance of capital stock, over the par value of the capital stock issued.
주식발행가액(증자의 경우에 신주발행수수료 등 신주발행을 위하여 직접 발생한 기타의 비용을 차감한 후의 가액을 말한다. 이하 같다)이 액면가액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액으로 한다.
2.  Gain of Reduction of the Par Value of Capital Stock Issued:
2.  감자차익 (1998. 12. 11 개정)
 
Include the excess of the capital stock amount whose par value is being reduced, over the cost associated with the reduction of the capital stock, and the amount of deficit offset against the amounts equivalent to reduction and extinguishment of the stocks. When the costs of stock extinguishment and the costs of acquiring stock to be reduced are over the par value of the capital stock, however, the excess shall be deducted from gain on capital reduction.
자본감소의 경우에 그 자본금의 감소액이 주식의 소각, 주금의 반환에 요한 금액과 결손의 보전에 충당한 금액을 초과한 때에 그 초과금액으로 한다. 다만, 자본금의 감소액이 주식의 소각, 주금의 반환에 요한 금액에 미달하는 금액이 있는 경우에는 동 금액을 차감한 후의 금액으로 한다.
3.  Other Capital Surplus:
3.  기타자본잉여금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include gain on sale of treasury stock(after deducting loss on sale of treasury stock) and other capital surplus.
자기주식처분이익으로서 자기주식처분손실을 차감한 금액과 그밖의 기타자본잉여금으로 한다.
 
 
    Article 32. Retained Earnings(Accumulated Deficit):
제32조 【이익잉여금 또는 결손금】
 
Retained earnings and accumulated deficit shall be classified as follows and shall be presented, after reflecting the appropriations(disposition) of retained earnings(Accumulated deficit) proposed in the current period’s statement of appropriations(disposition) of retained earnings(accumulated deficit). In this case, when the appropriations(disposition) of retained earnings(accumulated deficit) are resolved differently from those proposed at the annual general stockholders’ meeting, the amount shall be adjusted.
이익잉여금 또는 결손금의 과목은 다음과 같이 구분하며, 당기의 이익잉여금처분계산서 또는 결손금처리계산서를 반영한 후의 금액으로 한다. 이 경우 주주총회에서 이익잉여금처분계산서 또는 결손금처리계산서가 다르게 확정된 경우에는 이를 반영하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
1.  Legal Reserve:
1.  이익준비금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include appropriations from retained earnings required under the provisions of the Commercial Code
상법의 규정에 의하여 적립된 금액으로 한다.
2.  Other Statutory Reserves:
2.  기타 법정적립금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include appropriations from retained earnings pursuant to regulations other than the Commercial Code.
상법 이외의 법령의 규정에 의하여 적립된 금액으로 한다.
3.  Voluntary Reserves:
3.  임의적립금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include various reserves appropriated in accordance with the provisions of the company’s articles of incorporation or by resolution at a general stockholders’ meeting. Such reserves may be for business expansion, sinking funds, dividend equalization, deficit recovery, and other various reserves made to obtain tax benefits.
정관의 규정 또는 주주총회의 결의로 적립된 금액으로서 사업확장적립금·감채적립금·배당평균적립금·결손보전적립금 및 세법상 적립하여 일정기간이 경과한 후 환입될 준비금 등으로 한다.
4.  Unappropriated (Undisposed) Retained Earnings(Accumulated Deficit) Carried Over to the Subsequent Period:
4.  차기이월이익잉여금 또는 차기이월결손금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include the unappropriated (undisposed) retained earnings(accumulated deficit) carried over to the subsequent period as reflected in the current year statement of appropriations (disposition) of retained earnings (accumulated deficit). Current period’s net income(loss) shall be presented parenthetically.
당기 이익잉여금처분계산서의 차기이월이익잉여금 또는 결손금처리계산서의 차기이월결손금으로 하고 당기순이익 또는 당기순손실을 주기한다.
 
 
    Article 33. Capital Adjustments:
제33조 【자본조정】
 
Capital adjustments are to be further classified as follows:
자본조정의 과목은 다음과 같다. (1998. 12. 11 개정)
1.  Discount on Stock Issuance:
1.  주식할인발행차금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include the discounts resulting from the issuance of capital stock at less than par value.
주식발행가액이 액면가액에 미달하는 경우 그 미달하는 금액으로 한다.
2.  Pre-operating Dividends:
2.  배당건설이자 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include dividends paid to stockholders during certain pre-operating periods.
개업전 일정한 기간내에 주주에게 배당한 건설이자로 한다.
3.  Treasury Stock:
3.  자기주식 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include the acquisition cost of treasury stock. Footnote disclosure specifying the reason for the acquisition and management’s future plan for such treasury stocks shall be presented.
회사가 이미 발행한 주식을 주주로부터 취득한 경우 그 취득가액으로 하고, 그 취득경위·향후처리계획 등을 주석으로 기재한다.
4.  Unissued Stock Dividend:
4.  미교부주식배당금 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include the stock dividends declared and presented in the statement of appropriations of retained earnings.
이익잉여금처분계산서상 주식배당액으로 한다.
5.  Gain(Loss) on Valuation of Investments Securities:
5.  투자유가증권평가이익(또는 투자유가증권평가손실) (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include the gain(loss) on valuation of investment in equity and bond securities arising from the provisions in clause (2) and (3) of Article 59 and clause (3) of Article 60.
제59조 제2항, 제59조 제3항 및 제60조 제3항의 규정에 의하여 발생한 투자주식의 평가손익 또는 투자채권의 평가손익으로 한다.
6.  Overseas Operations Translation Credit(Debit):
6.  해외사업환산대(또는 해외사업환산차) (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include gain (loss) from foreign currency translation of overseas branches arising from the provisions of clause (2) of Article 69.
제69조 제2항의 규정에 의하여 발생한 해외지점 등의 외화환산이익(또는 외화환산손실)으로 한다.
 
CHAPTER 3. STATEMENT OF INCOME
제3장 손익계산서
 
 
   Article 34. Statement of Income
제34조 【손익계산서】
 
(1) In order to present fairly the results of business operations, the statement of income shall present all revenue earned in the current accounting period, and all matching costs and expenses incurred in producing the revenue.
① 손익계산서는 기업의 경영성과를 명확히 보고하기 위하여 그 회계기간에 속하는 모든 수익과 이에 대응하는 모든 비용을 적정하게 표시하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) A sample format of a statement of income is presented in annexed Form No. 5 and No. 6. top
② 손익계산서의 양식사례는 별지 제5호 서식 및 별지 제6호 서식과 같다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 35. Standards for Preparation of statement of Income:
제35조 【손익계산서 작성기준】
 
The statement of income shall be prepared in accordance with the following provisions:
손익계산서는 다음 각호에 따라 작성하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
1.  Revenue and expenses shall be reported properly in each period on an accrual basis. However, revenue shall only be recognized at the time of realization; unrealized revenue shall be excluded from current operations.
1.  모든 수익과 비용은 그것이 발생한 기간에 정당하게 배분되도록 처리하여야 한다. 다만, 수익은 실현시기를 기준으로 계상하고 미실현수익은 당기의 손익계산에 산입하지 아니함을 원칙으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
2.  Revenue and expenses shall be classified according to their sources. For each revenue item, its matching expense item shall also be recognized and reported.
2.  수익과 비용은 그 발생원천에 따라 명확하게 분류하고 각 수익항목과 이에 관련되는 비용항목을 대응표시하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
3.  Revenue and expenses shall be presented in gross amounts, and no revenue and expense shall be excluded from the statement of income by offsetting one against the other3.  수익과 비용은 총액에 의하여 기재함을 원칙으로 하고 수익항목과 비용항목을 직접 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 손익계산서에서 제외하여서는 아니된다. (1998. 12. 11 개정)
 
4.  The statement of income is to be prepared to show gross profit(loss), operating income(loss), ordinary income(loss), income(loss) before income tax expense and net income(loss). However, enterprises other than those in the manufacturing, merchandising, or construction industry, may omit the gross profit(loss) classification.
4.  손익계산서는 매출총손익, 영업손익, 경상손익, 법인세비용차감전 순손익과 당기순손익으로 구분표시하여야 한다. 다만, 제조업·판매업 및 건설업 이외의 기업에 있어서는 매출총손익의 구분표시를 생략할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
   Article 36. Gross Profit(Loss)
제36조 【매출총손익계산】
 
Gross profit(loss) shall be presented by deducting cost of sales from sales revenue.
매출총손익은 매출액에서 매출원가를 차감하여 표시한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
    Article 37. Sales Recognition:
제37조 【매출수익의 실현】
 
(1) Sales of merchandise or finished goods are to be recognized when goods are sold and delivered.
① 상품, 제품의 매출액은 상품, 제품을 판매하여 인도하는 시점에 실현되는 것으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) In applying the provisions of clause (1) above, consignment sales shall be recognized at the time the consignee sells consignment goods. Conditional sales shall be recognized when the buyer notifies acceptance of purchase.
② 제1항의 규정을 적용함에 있어서 위탁매출액은 수탁자가 위탁품을 판매한 날에 실현되는 것으로 하며, 시용매출액은 매입자가 매입의사를 표시한 날에 실현되는 것으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) Revenue for services or pre-contract sales shall be recognized according to the percentage-of-completion method. In applying the percentage-of-completion method, however, when neither the revenue, cost or percentage-of-completion can be reasonably estimated nor collectibility of revenue is certain, the estimated recoverable amount, which should not be more than costs accrued, shall be credited to income and the total amount of costs accrued shall be charged to expenses.
③ 용역매출액 및 예약매출액은 진행기준에 따라 실현되는 것으로 한다. 다만, 진행기준을 적용함에 있어 공사, 제조 및 용역제공과 관련한 수익, 원가 또는 진행률 등을 합리적으로 추정할 수 없거나 수입금액의 회수가능성이 크지 않은 경우에는 발생원가의 범위내에서 회수가능한 금액을 수익으로 계상하고 발생원가 전액을 비용으로 계상한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(4) For long term installment sales of merchandise or finished goods, a portion of the sales amount shall be recognized as interest income over the collection period. In this case, interest income shall be computed according to the provision of Article 66.
④ 상품 또는 제품의 할부매출로서 회수기간이 장기인 경우 이자상당액은 기간의 경과에 따라 수익으로 인식한다. 이 경우 이자의 계산은 제66조의 규정을 준용한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 38. Sales:
제38조 【매출액】
 
(1) Sales of merchandise or finished goods are to be computed net of sales allowances, returns and discounts. Sales deductions granted to customers based on the volume of goods purchased during certain periods shall be included in sales allowances.
① 상품 또는 제품의 매출액은 총매출액에서 매출에누리와 환입 및 매출할인을 차감한 금액으로 한다. 이 경우에 일정기간의 거래수량이나 거래금액에 따라 매출액을 감액하는 것은 매출에누리에 포함된다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) Sales of semi-finished goods, by-products and scraps, exports and long-term installment sales, etc. shall be presented and described in the accompanying footnote if these amounts are material
② 반제품·부산물·작업폐물매출액, 수출액, 장기할부매출액 등이 중요한 경우에는 이를 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
   Article 39. Cost of Sales:
제39조 【매출원가】
 
(1) For trading companies, cost of sales shall be presented by deducting the ending inventory from the sum of the beginning inventory and the amount of merchandise purchased during the period.
① 판매업에 있어서의 매출원가는 기초상품재고액과 당기상품매입액의 합계액에서 기말상품재고액을 차감하는 형식으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) The amount of merchandise purchased during the period, as referred to in clause (1), shall be computed net of purchase returns, allowances and discounts. In this case, trade discounts received or discounts received based on the volume of goods purchased during certain periods shall be included in purchase allowances.
② 제1항의 당기상품매입액은 상품의 총매입액에서 매입에누리와 환출 및 매입할인을 차감한 금액으로 한다. 이 경우에 일정기간의 거래수량이나 거래금액에 따라 매입액을 감액하는 것은 매입에누리에 포함한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) Expenses incurred directly for the purchase of merchandise are to be included in purchases.
③ 상품매입에 직접 소요된 제비용은 매입액에 포함한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(4) For manufacturing companies, cost of sales shall be determined by deducting the ending inventory from the sum of the beginning inventory and production costs during the period.
④ 제조업에 있어서의 매출원가는 기초제품재고액과 당기제품제조원가의 합계액에서 기말제품재고액을 차감하는 형식으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(5) Changes in finished goods or merchandise caused by factors other than purchases, production, or sale, and other deductions (additions) to (from) cost of sales, such as customs duties refunded, shall be presented separately.
⑤ 상품 또는 제품에 대하여 판매·생산 또는 매입 이외의 사유로 증감액이 있는 경우와 관세환급금 등 기타 매출원가항목으로 차감 또는 부가하여야 할 것이 있는 경우에는 이를 구분하여 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(6) When sales are presented in the accompanying footnotes in accordance with the provisions of clause (2) of Article 38, the corresponding cost of sales must also be presented in the same footnote.
⑥ 제38조 제2항의 규정에 의하여 매출액을 주석으로 기재하는 경우 관련 매출원가도 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
top
 
 
   Article 40. Separate Presentation by Business Segment:
제40조 【업종별 항목의 구분표시】
 
Sales and cost of sales may be presented by business segment in the statement of income
매출액과 매출원가는 업종별로 구분하여 기재할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
    Article 41. Cost of Goods Manufactured:
제41조 【제조원가】
 
Cost of manufactured products shall be computed based on Working Rules of Cost Accounting.
제품의 제조원가는 원가계산준칙을 적용하여 산정한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
   Article 42. Operating Income (Lost):
제42조 【영업손익계산】
 
Operating income(loss) shall be presented by deducting selling and administrative expenses from gross profit(loss).
영업손익은 매출총손익에서 판매비와 관리비를 차감하여 표시한다. (1998. 12. 11 개정)  
 
 
    Article 43. Selling and Administrative Expenses:
제43조 【판매비와 관리비의 범위】
 
Selling and administrative expenses shall include all operating expenses which are not included in cost of sales, such as salaries (including directors’salaries and allowances, employee wages and miscellaneous allowances), severance allowance, other employee benefits, rent expense, entertainment expense, depreciation, amortization, taxes and dues, advertising, research, ordinary development, bad debts expense, etc.
판매비와 관리비는 상품과 용역의 판매활동 또는 기업의 관리와 유지에서 발생하는 비용으로 급여(임원급여, 급료, 임금 및 제수당을 포함한다), 퇴직급여, 복리후생비, 임차료, 접대비, 감가상각비, 무형자산상각비, 세금과 공과, 광고선전비, 연구비, 경상개발비, 대손상각비 등 매출원가에 속하지 아니하는 모든 영업비용을 포함한다. (1998. 12. 11 개정)  
 
 
    Article 44. Presentation of Selling and Administrative Expenses:
제44조 【판매비와 관리비의 기재방법】
 
Selling and administrative expenses shall be presented in sufficient detail and classified to describe these expense elements, as necessary, according to the size and nature of the business. top
판매비와 관리비는 기업의 종류와 규모에 따라 당해 비용을 표시하는 적절한 과목으로 구분하여 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
    Article 45. Classification of Capital and Revenue Expenditures:
제45조 【자본적 지출과 수익적 지출의 기준】
 
Expenditures which prolong the useful life or increase the value of tangible asset shall be recorded as capitalized costs of tangible assets. Expenditures which maintain the efficiency of tangible asset or restore the assets to their original condition shall be presented as ordinary operating expenses.
고정자산의 내용연수를 연장시키거나 가치를 실질적으로 증가시키는 지출은 자본적 지출로 하고, 당해 고정자산의 원상을 회복시키거나 능률유지를 위한 지출은 수익적 지출로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
    Article 46. Ordinary Income(Loss):
제46조 【경상손익계산】
 
Ordinary income(loss) shall be presented by adding non-operating income to, and deducting non-operating expense from, operating income(loss).
경상손익은 영업손익에 영업외수익을 가산하고 영업외비용을 차감하여 표시한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
    Article 47. Non-operating Income(Expenses):
제47조 【영업외손익】
 
(1) Non-operating income accounts shall include the following:
·Interest income·Dividend income(excluding stock dividend)·Rental income·Gain on disposition of marketable securities·Gain on valuation of marketable securities·Gain on foreign currency transactions·Gain on foreign exchange translation·Gain on valuation using equity method of accounting·Recovery of investment securities impairment loss·Gain on disposition of investments·Gain on disposition of tangible assets·Gain on redemption of debentures·Refund of income taxes, etc.
① 영업외수익은 이자수익·배당금수익(주식배당액은 제외한다)·임대료·유가증권처분이익·유가증권평가이익·외환차익·외화환산이익·지분법평가이익ㆍ투자유가증권감액손실환입
ㆍ투자자산처분이익·유형자산처분이익·사채상환이익ㆍ법인세환급액 등을 포함한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) Non-operating expense accounts shall include the following:
·Interest expense·Other bad debt expense·Loss on disposition of marketable securities·Loss on valuation of marketable securities·Loss on valuation of inventories(including loss from inventory obsolescence which is not considered to be a part of manufacturing cost)·Loss on foreign currency transactions·Loss on foreign exchange translation·Donations·Loss on valuation using equity method of accounting·Loss on investment securities impairment·Loss on disposition of investment assets·Loss in disposition of tangible assets·Loss on redemption of debentures·Additional payment of income taxes applicable to prior years.
② 영업외비용은 이자비용·기타의 대손상각비·유가증권처분손실·유가증권평가손실·재고자산평가손실(원가성이 없는 재고자산감모손실을 포함한다)·외환차손·외화환산손실·기부금·지분법평가손실ㆍ투자유가증권감액손실·투자자산처분손실·유형자산처분손실·사채상환손실ㆍ법인세추납액 등을 포함한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) The gain(loss) on disposition of land or building shall be recognized at the earliest of the date, sales proceeds is received, date ownership is transferred to the buyer, and date the buyer can enjoy the use of the property.
③ 토지 또는 건물 등의 처분손익은 잔금청산일, 소유권이전등기일 또는 매입자의 사용가능일 중 가장 빠른 날에 실현되는 것으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(4) When the collectibility of the principal and interest of receivables is doubtful, the interest income on the receivables shall be recognized at the time cash is received
④ 원금 또는 이자의 회수가 불확실한 채권의 기간경과분에 대한 이자수익은 현금을 수취하는 시점에 인식한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
   Article 48. Gain(Loss) on Foreign Currency Transactions:
제48조 【외환차손익】
 
Exchange gain(loss) arising from the settlement of accounts during the period, such as collection of receivables or payment of liabilities, denominated in foreign currency, shall be reported as gain(loss) on foreign currency transactions.
외환차익 또는 외환차손은 외화자산의 회수 또는 외화부채의 상환시에 발생하는 차손익으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
   Article 49. Gain(Loss) on foreign Exchange Translation:
제49조 【외화환산손익】
 
Gain or loss arising from the translation at the balance sheet date of monetary assets and liabilities denominated in foreign currency, caused by fluctuations in exchange rates, shall be reported as gain or loss on foreign exchange translation.
외화환산이익 또는 외화환산손실은 결산일에 화폐성외화자산 또는 화폐성외화부채를 환산하는 경우 환율의 변동으로 인하여 발생하는 환산손익으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
   Article 50. Income(Loss) Before Income Tax Expenses:
제50조 【법인세비용차감전 순손익 계산】
 
Income (Loss) before income tax expenses shall be presented by adding extraordinary gains to, and deducting extraordinary losses from, ordinary income (loss).
법인세비용차감전 순손익은 경상손익에 특별이익을 가산하고 특별손실을 차감하여 표시한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
    Article 51. Extraordinary Gain(Loss):
제51조 【특별손익】
 
(1) Extraordinary gains shall include significant, unusual and non-recurring, non-operating income, gain from assets contributed, gain on cancellation of debts, gain on insurance settlement, etc.
① 특별이익은 비경상적, 비반복적으로 발생한 영업외수익과 자산수증이익ㆍ채무면제이익ㆍ보험차익 등을 포함한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) Extraordinary losses shall include unusual and non-recurring non-operating losses and casualty losses.
② 특별손실은 비경상적, 비반복적으로 발생한 영업외비용과 재해손실 등을 포함한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 52. Income Tax Expense:
제52조 【법인세비용】
 
(1) Income tax expense shall be determined as follows; the changes in deferred income tax debits or credits shall be added to or subtracted from the total income tax and surtaxes to be paid for the current period, pursuant to laws such as the Corporate Income Tax Act, etc.
① 법인세비용은 법인세법 등의 법령에 의하여 당해 사업연도에 부담할 법인세 및 법인세에 부가되는 세액의 합계에 당기 이연법인세 변동액을 가감하여 산출된 금액을 말한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) The difference between the income tax expense and the amount of income tax shown in the current period’s tax return shall be accounted for as deferred income tax debits (credits) and will be offset against the deferred income tax credits(debits) which will occur in subsequent periods.
② 법인세비용과 법인세법 등의 법령에 의하여 당기에 부담하여야 할 금액과의 차이는 이연법인세차 또는 이연법인세대의 과목으로 하고 차기 이후에 발생하는 이연법인세대 또는 이연법인세차와 상계한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) The computation and related information concerning deferred income tax shall be disclosed in the footnote.
③ 이연법인세의 산출근거 및 관련내용을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
    Article 53. Net Income(Loss):
제53조 【당기순손익 계산】
 
Net income(loss) shall be presented by deducting income tax expenses from income (loss) before income tax expenses.
당기순손익은 법인세비용차감전 순손익에서 법인세비용을 차감하여 표시한다. (1998. 12. 11 개정)  
 
 
    Article 54. Earnings Per Share:
제54조 【주당 순이익 등의 표시】
 
Ordinary income per share and net income per share shall be presented parenthetically in the statement of income and footnote disclosure concerning the basis of calculation shall be made.
1주당 경상이익 및 1주당 당기순이익은 당기순이익에 주기하고 그 산출근거를 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
CHAPTER 4. VALUATION OF ASSETS AND LIABILITIES
제4장 자산·부채의 평가
 
 
    Article 55. Standards for Asset Valuation:
제55조 【자산의 평가기준】
 
(1) In principle, assets shall be recorded in the balance sheet on the basis of acquisition cost.
① 대차대조표에 기재하는 자산의 가액은 당해 자산의 취득원가를 기초로 하여 계상함을 원칙으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) Fair value of assets acquired by exchange, as investment in kind, donation or acquired free of charge shall be used as the acquisition cost of those assets. However, except land and buildings, the acquisition cost to be recorded for the excha 
 
 
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(2) Fair value of assets acquired by exchange, as investment in kind, donation or acquired free of charge shall be used as the acquisition cost of those assets. However, except land and buildings, the acquisition cost to be recorded for the exchange of similar kinds of tangible assets may be the book value of the surrendered assets.
② 교환·현물출자ㆍ증여 기타 무상으로 취득한 자산의 가액은 공정가액을 취득원가로 한다. 다만, 토지·건물을 제외한 동종의 유형자산간의 교환시 취득가액은 양도한 자산의 장부가액으로 할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) When an enterprise is required to purchase government bonds in relation to the acquisition of tangible assets, the difference between nominal buying cost and present value(calculated in accordance with Article 66) of the government bonds shall be added to the acquisition cost of the tangible assets.
③ 유형자산 등의 취득과 관련하여 국·공채 등을 불가피하게 매입하는 경우 매입가액과 제66조의 규정을 적용하여 평가한 가액의 차액을 당해 유형자산 등의 취득원가에 산입한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(4) Interest costs and other similar financial costs incurred during the manufacturing, purchase or construction of inventories, investment assets, tangible or intangible assets shall be added to the acquisition cost of the related assets. In case of inventories, interest costs shall be capitalized only when it takes a long period of time to manufacture. The description and amount of capitalized interest costs shall be presented in the footnotes.
④ 재고자산ㆍ투자자산ㆍ유형자산 및 무형자산의 제조, 매입 또는 건설(재고자산은 당해 자산의 제조 등에 장기간이 소요되는 경우에 한한다)에 사용된 차입금에 대하여 당해 자산의 제조, 매입 또는 건설완료시까지 발생된 이자비용과 기타 유사한 금융비용은 당해 자산의 취득원가에 산입하고 그 금액과 내용을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(5) When the book value of an asset exceeds the recoverable value of the asset due to obsolescence, physical damage or sharp decline in market value, and the amount is material, the impairment of assets should be recognized in the balance sheet and the asset shall be recorded at reduced value and the resulting impairment loss charged to current operations. However, this provision shall not apply to cases under Article 56 through 60, 66 and 67. When the recoverable value exceeds the adjusted book value of the asset in the following year, the recoveries of previously recognized losses shall be recognized as gain in subsequent periods till the net realizable value equals the book value of the asset before the loss is recognized.
⑤ 대차대조표에 기재하는 자산은 제56조 내지 제60조, 제66조 및 제67조에서 정함이 있는 경우를 제외하고 자산의 진부화, 물리적인 손상 및 시장가치의 급격한 하락 등의 원인으로 인하여 당해 자산의 회수가능가액이 장부가액에 미달하고 그 미달액이 중요한 경우에는 이를 장부가액에서 직접 차감하여 회수가능가액으로 조정하고, 장부가액과 회수가능가액과의 차액은 동 자산에 대한 감액손실의 과목으로 하여 당기손실로 처리한다. 다만, 감액한 자산의 회수가능가액이 차기이후에 장부가액을 초과하는 경우에는 당해 자산이 감액되지 않았을 경우의 장부가액을 한도로 하여 그 초과액을 동 자산에 대한 감액손실환입의 과목으로 하여 당기이익으로 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(6) Recoverable value referred to in the preceding clause (5) shall be the greater of the net realizable value or useful value of the asset.
⑥ 제5항의 회수가능가액은 당해 자산의 순실현가능가액과 사용가치 중 큰 금액을 말한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(7) When the book value of asset is reduced or increased pursuant to clause (5) above, the amount and related information shall be disclosed in the accompanying footnotes.
⑦ 제5항의 규정을 적용함에 따라 자산의 장부가액을 감액하거나 증액하는 경우 그 내용과 금액을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(8) Acquisition costs of assets shall be allocated as expense in subsequent accounting periods based on cost allocation methods appropriate in the nature of the assets.
⑧ 자산의 취득원가는 자산의 종류에 상응한 원가배분의 원칙에 의하여 각 회계연도에 배분하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 56. Valuation of Marketable Securities:
제56조 【유가증권의 평가】
 
(1) For stocks and bonds presented in marketable securities, the acquisition cost shall be the purchase cost, plus incidental expenses, determined by the weighted average or moving average method. These securities shall be presented at fair value in the balance sheet.
① 유가증권 중 주식 및 채권은 매입가액에 부대비용을 가산하고 이에 총평균법·이동평균법을 적용하여 취득원가를 산정하고, 공정가액을 대차대조표가액으로 계상한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) In determining the unit cost of marketable securities, the weighted average method or the moving average method shall be applied to each class of securities.
② 유가증권의 단가를 산정함에 있어서 총평균법 또는 이동평균법은 유가증권의 종목별로 적용한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) When the market value is considered the fair value, mentioned in clauses (1) and (2) above, the market value shall be the quoted closing price as of balance sheet date, or if not available, the quoted price immediately before balance sheet date.
③ 제1항 및 제2항의 규정을 적용함에 있어 시가를 공정가액으로 보는 경우에는 대차대조표일 현재의 종가에 의한다. 다만, 대차대조표일 현재의 종가가 없는 경우에는 직전 거래일의 종가에 의한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(4) Among marketable securities, stocks and bonds shall be disclosed separately in the accompanying footnotes at their book value.
④ 유가증권 중 주식과 채권의 장부가액을 각각 구분하여 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 57. Valuation of Receivables:
제57조 【채권의 평가】
 
(1) Allowance for bad debts shall be provided for estimated uncollectible accounts on a reasonable and objective basis. However, if future cash inflows from the receivables are expected to occur for long periods, the estimated bad debts losses shall be computed pursuant to Article 67.
① 회수가 불확실한 채권은 합리적이고 객관적인 기준에 따라 산출한 대손추산액을 대손충당금으로 설정한다. 다만, 채권의 예상현금흐름액이 장기간에 걸쳐 발생하는 경우에는 제67조의 규정을 준용하여 대손추산액을 산정한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) Provision for bad debts shall be determined by deducting the outstanding balance of allowance for bad debts from the current estimated allowance for bad debts as mentioned in clause (1) above. Bad debts expense on trade receivables arising from ordinary business transactions shall be included in selling and administrative expenses; all other bad debts expense shall be included in non-operating expense.
② 제1항의 대손추산액에서 대손충당금잔액을 차감한 금액을 대손상각비로 계상한다. 이 경우 일반적 상거래에서 발생한 매출채권에 대한 대손상각비는 판매비와 관리비로 처리하고, 기타채권에 대한 대손상각비는 영업외비용으로 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) Bad debts shall be charged against allowance for bad debts. However, if the allowance for bad debts is not sufficient to absorb the bad debts, the amount in excess of the allowance shall be accounted for as bad debt expense.
③ 회수가 불가능한 채권은 대손충당금과 상계하고 대손충당금이 부족한 경우에는 그 부족액을 대손상각비로 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 58. Valuation of Inventories:
제58조 【재고자산의 평가】
 
(1) Inventories shall be valued at purchase or production cost, plus incidental expenses determined based on any of the following methods:
·Specific Identification·First-In, First-Out(FIFO)·Last-In, First-Out(LIFO)·Moving Average·Weighted Average·Retail Method. The retail method may be used only when it is regarded as the most reasonable method to apply, considering the company’s business and the nature of its inventories.
① 재고자산은 제조원가 또는 매입가액에 부대비용을 가산하고 이에 개별법·선입선출법·후입선출법·이동평균법·총평균법 또는 매출가격환원법을 적용하여 산정한 취득원가를 대차대조표가액으로 한다. 다만, 매출가격환원법은 당해 회사의 업종이나 재고자산의 특성에 비추어 다른 방법을 적용하는 것보다 합리적이라고 인정되는 경우에 한하여 적용할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) When the net realizable value of inventory is less than the acquisition cost, the carrying amount shall be the net realizable value. However, the provisions of Article 56 shall be applied to securities held for trading purposes.
② 재고자산의 순실현가능가액이 취득원가보다 하락한 경우에는 순실현가능가액을 대차대조표가액으로 한다. 다만, 재고자산에 속하는 유가증권에 대하여는 제56조의 규정을 준용한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) The net realizable value amount, mentioned in clause (2), shall be determined as estimated selling price, less estimated expenses that can ordinarily be expected to occur up to selling time.
③ 제2항의 순실현가능가액은 추정판매가액에서 판매시까지 정상적으로 발생하는 추정비용을 차감한 가액으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(4) The loss from valuation of inventories at the lower of cost or market shall be directly credited to the book value.
④ 재고자산을 저가기준으로 평가하는 경우에 발생하는 평가손실은 장부가액에서 직접 차감한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(5) When using LIFO valuation, a footnote disclosing the details and differences between balance sheet amounts and net realizable value shall be presented.
⑤ 제1항의 규정에 의하여 후입선출법을 적용하는 경우에는 대차대조표가액과 순실현가능가액의 차이와 그 내용을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 59. Valuation of Investment in Equity Securities:
제59조 【투자주식의 평가】
 
(1) Investment in equity securities shall be stated at cost plus incidental expenses, cost being determined by the weighted average method or moving average method.
① 투자주식은 매입가액에 부대비용을 가산하고 이에 총평균법, 이동평균법을 적용하여 취득원가를 산정한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) Marketable stocks, among investment in equity securities, shall be stated at fair value in the financial statements. In this case, the difference between book value and fair value shall be charged to valuation gain or loss in investment in equity securities shown under capital adjustment account in the balance sheet.
② 투자주식 중 시장성있는 투자주식은 공정가액을 대차대조표가액으로 한다. 이 경우 당해 투자주식의 장부가액과 대차대조표가액의 차액은 투자유가증권평가이익 또는 투자유가증권평가손실의 과목으로 하여 자본조정으로 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) Notwithstanding the above provision of clause (2), investments in equity securities in which the investor has significant influence on the investee company, shall be stated using the equity method of accounting. The difference between the carrying value and the amount after adjusting for the investor’s share in the investees net assets shall be presented as “valuation gain or loss using equity method”, to account for the investor’s share in the earnings or losses of the investee. If the difference is derived from changes in the investee’s retained earnings, such difference shall be presented as the increase or decrease in the investor’s beginning retained earnings. If the difference is derived from investee’s changes in capital surplus or capita1 adjustment, it shall be presented as valuation gain(loss) on investment, shown in capital adjustment account as a component of shareholders’ equity. Investments equal to or more than 20％ of the total outstanding voting stocks of an investee are considered significant enough to enable the investor to significantly influence the operating or financial decisions of the investee, unless there is evidence to the contrary.
③ 투자주식 중 중대한 영향력을 행사할 수 있는 주식은 제2항의 규정에 불구하고 지분법을 적용하여 평가한 가액을 대차대조표가액으로 하고 장부가액과 대차대조표가액의 차이가 피투자회사의 당기순이익 또는 당기순손실로 인하여 발생한 경우는 지분법평가이익 또는 지분법평가손실의 과목으로 하여 당기순이익의 증가 또는 감소로, 이익잉여금의 증가 또는 감소로 인한 경우에는 이익잉여금의 증가 또는 감소로, 자본잉여금 및 자본조정의 증가 또는 감소로 인한 경우에는 투자유가증권평가이익 또는 투자유가증권평가손실의 과목으로 하여 자본조정의 증가 또는 감소로 처리한다. 이 경우 발행주식 총수의 100분의 20 이상의 주식을 소유하고 있는 주식은 특별한 사유가 없는 한 중대한 영향력이 있는 것으로 본다. (1998. 12. 11 개정)
 
(4) In applying the provision of clause (2) above, if the value of investments in stocks(excluding equity securities accounted for by equity method) declines and is not expected to recover, the difference between the book value and the fair value shall be charged to current operations as “investment securities impairment loss.” Any subsequent valuation gain or loss on these invested stock shall be deducted from or added to the investment securities impairment loss. However, the provision in clause (2) shall be applied to the valuation of investment in stock in which impairment loss has occurred.
④ 제2항의 규정을 적용함에 있어 투자주식(지분법 적용대상 주식을 제외한다)의 공정가액이 하락하여 회복할 가능성이 없는 경우에는 당해 투자주식의 장부가액과 공정가액의 차액을 투자유가증권감액손실의 과목으로 하여 당기손실로 처리하며, 동 투자주식과 관련된 투자유가증권평가이익 또는 투자유가증권평가손실은 투자유가증권감액손실에서 차감하거나 부가한다. 다만, 차기 이후 투자유가증권감액손실을 계상한 동 투자주식의 평가는 제2항에 따라 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(5) In valuing investment in equity securities for which market value is not readily available, (excluding equity securities accounted for by the equity method of accounting), if the investee’s net book value declines and is not expected to recover, the acquisition cost shall be adjusted to the investor’s share in the net worth of the investee. In such a case, the difference between the original acquisition cost and adjusted amount shall be charged to current operations shown as investment securities impairment loss account. When the investee’s net book value recovers in the following year, the recovered amount shall be recorded as “the recovery of investment securities impairment loss account” in the current period gain, up to the limit of previously recognized impairment losses.
⑤ 투자주식 중 시장성없는 주식(지분법 적용대상 주식을 제외한다)을 취득원가에 의해 평가하는 경우 순자산가액이 하락하여 회복할 가능성이 없는 경우에는 당해 투자주식의 취득원가를 순자산가액으로 조정하고, 당초의 취득원가와 조정된 가액과의 차액을 투자유가증권감액손실의 과목으로 하여 당기손실로 처리한다. 다만, 차기 이후에 감액한 투자주식의 순자산가액이 회복된 경우에는 감액전 장부가액을 한도로 하여 회복된 금액을 투자유가증권감액손실환입의 과목으로 하여 당기이익으로 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(6) In applying the provisions in clause (2) and (4) above, when market value is regarded as fair value, the market value shall be the investee’s net book value in its balance sheet.
⑥ 제2항 및 제4항의 규정을 적용함에 있어 시가를 공정가액으로 보는 경우 시가의 산정은 제56조 제3항의 규정을 준용하고, 순자산가액의 산정은 당해 주식발행회사의 대차대조표상 순자산가액에 의한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(7) If an investor’s objectives change, and marketable securities are reclassified to investment securities, the investment securities shall be determined by fair value at the balance sheet date. In case of valuation by market value, equity securities shall be valued at the closing price at the balance sheet date. The difference between carrying value and revised balance sheet amount shall be charged to current operations and presented as gain (loss) on valuation of marketable securities.
⑦ 기업의 보유목적 변경 등으로 인하여 유가증권에 속하는 주식을 투자주식으로 대체하는 경우 새로운 투자주식의 대차대조표가액은 대차대조표일 현재의 공정가액으로 하며, 시가를 공정가액으로 적용하는 경우에는 대차대조표일 현재의 종가를 대차대조표가액으로 한다. 이 경우 장부가액과 대차대조표가액의 차이는 유가증권평가이익 또는 유가증권평가손실의 과목으로 하여 당기손익으로 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(8) The valuation of investments in partnerships, limited partnerships, private limited companies, etc. shall be made in accordance with the provisions in clause (1) through (5) of Article 59.
⑧ 합명회사ㆍ합자회사ㆍ유한회사 등에 대한 출자금의 평가는 제1항 내지 제5항의 규정을 준용한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(9) In determining the unit cost of investment in equity securities, the weighted average method or the moving average method shall be applied by each class of securities.
⑨ 투자주식의 단가를 산정함에 있어서 총평균법 또는 이동평균법은 투자주식의 종목별로 적용한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(10) Net realized gain or loss mentioned in clause (2) of this article shall be presented as “valuation gain or loss of investment securities account”in the statement of income.
The valuation gain or loss of the investment securities in subsequent period shall be deducted from or added to the previous balance of valuation gain or loss of investment securities and the description shall be disclosed in the accompanying footnotes.
⑩ 제2항에 의하여 발생하는 평가손익은 이를 상계하여 투자유가증권평가이익 또는 투자유가증권평가손실의 과목으로 계상하며, 차기 이후에 발생하는 투자유가증권평가손실 또는 투자유가증권평가이익과 상계하여 표시하고 그 내용을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(11) Gain (loss) on investment securities mentioned in clause (2) of this article, except where it is presented as investment securities impairment loss, shall be added to or deducted from the disposition gain or loss of investment when the securities are disposed.
⑪ 제2항의 규정에 의한 투자유가증권평가이익 또는 투자유가증권평가손실은 투자유가증권감액손실로 처리하는 경우를 제외하고 당해 주식의 처분시 투자유가증권처분이익 또는 투자유가증권처분손실에 차감 또는 부가한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(12) In relation to investment in equity securities (including investments in partnership) the following items shall be disclosed in the footnote: company name, number of stocks held, equity ratio, acquisition cost, market value or net asset value of investee, and book value amount.
⑫ 투자유가증권 중 투자주식(출자금을 포함한다)의 회사명, 주식수, 주식소유비율, 취득원가, 시가 또는 순자산가액 및 장부가액을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 60. Valuation of Investment in Bonds:
제60조 【투자채권의 평가】
 
(1) The acquisition cost of bonds shall be determined by applying the gross average method or moving average method after adding incidental expenses to the acquisition cost.
① 투자채권은 매입가액에 부대비용을 가산하고 이에 총평균법ㆍ이동평균법을 적용하여 취득원가를 산정한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) When face value of investment in bonds differs from its acquisition cost, the effective interest method shall be applied to amortise the difference over the remaining terms of the bonds. Amortization of premium or discount shall be deducted from or added to the acquisition cost and interest income.
② 투자채권 중 취득원가와 액면가액이 다른 것은 그 차액을 상환기간에 걸쳐 유효이자율법을 적용하여 취득원가와 이자수익에 가감한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) When the book value (including the adjusted amount based on the clause (2) above) differs from fair value, the fair value shall be recorded as balance sheet amount. In this case, the difference between book value and fair value shall be charged to valuation gain or loss of investment securities account in capital adjustment.
③ 투자채권의 장부가액(제2항의 규정에 의하여 조정된 금액을 포함한다)이 공정가액과 다른 경우에는 공정가액을 대차대조표가액으로 하며 그 차액을 투자유가증권평가이익 또는 투자유가증권평가손실의 과목으로 하여 자본조정으로 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(4) Notwithstanding the clause (3) above, investment in bonds, that an enterprise has acquired with intention to hold to maturity date shall be presented at acquisition cost. However, when its acquisition cost is different from face value, the difference shall be amortized using effective interest method in balance sheet over the remaining period of time.
④ 투자채권 중 만기보유목적으로 취득하고 이를 실질적으로 만기까지 보유할 수 있는 경우(이하 “만기보유채권”이라 한다)에는 제3항의 규정에 불구하고 취득원가를 대차대조표가액으로 한다. 다만, 취득원가와 액면가액이 다른 것은 그 차액을 상환기간에 걸쳐 유효이자율법을 적용하여 가감한 가액을 대차대조표가액으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(5) In applying the provision of clause (3) above, when fair value of investment in bonds declines and is not expected to recover, the difference between book value and fair value shall be charged to current operations and presented as “investment securities impairment loss.”
Valuation gain or loss on these investment bonds shall be deducted from or added to the investment securities impairment loss. However, in subsequent periods, investments in bonds for which impairment loss has been recorded, should be valued according to the provision in clause (3).
⑤ 제3항의 규정을 적용함에 있어 투자채권의 공정가액이 하락하여 회복할 가능성이 없는 경우에는 당해 투자채권의 장부가액과 공정가액의 차액을 투자유가증권감액손실의 과목으로 하여 당기손실로 처리하며, 동 투자채권과 관련된 투자유가증권평가이익 또는 투자유가증권평가손실은 투자유가증권감액손실에서 차감하거나 부가한다. 다만, 차기 이후 투자유가증권감액손실을 계상한 동 투자채권에 대한 평가는 제3항에 따라 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(6) In applying the provision of clause (4) above, when the fair value of investment in bonds declines and is not expected to recover, the acquisition cost shall be adjusted to its fair value and the difference between the original acquisition cost and adjusted amount shall be charged to current operations presented as “investment securities impairment loss.” However, when the net book value recovers in subsequent year, the amount of recovery shall be recognized in current period as gain on recovery of investment securities, up to the previously recognized impairment loss.
⑥ 제4항의 규정을 적용함에 있어 투자채권의 공정가액이 하락하여 회복할 가능성이 없는 경우에는 당해 투자채권의 장부가액을 공정가액으로 조정하고, 당초의 장부가액과 공정가액과의 차이를 투자유가증권감액손실의 과목으로 하여 당기손실로 처리한다. 다만, 차기 이후에 감액한 투자채권의 공정가액이 회복된 경우에는 당해 투자채권이 감액되지 않았을 경우의 장부가액을 한도로 하여 회복된 금액을 투자유가증권감액손실환입의 과목으로 하여 당기이익으로 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(7) If an investor’s objectives change, and marketable securities are reclassified to investment in bonds, the revised balance sheet amount for investment in bonds shall be stated at fair value in the balance date. The difference between carrying value and revised balance sheet amount shall be shown as gain (loss) on valuation of marketable securities and is reflected in current operations.
⑦ 기업의 보유목적 변경 등으로 인하여 유가증권에 속하는 채권을 투자채권으로 대체하는 경우 새로운 투자채권의 대차대조표가액은 대차대조표일 현재의 공정가액으로 한다. 이 경우 장부가액과 대차대조표가액과의 차이는 유가증권평가이익 또는 유가증권평가손실의 과목으로 하여 당기손익으로 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(8) When held-to-maturity bonds are reclassified to other investment in bonds due to an investor’s objectives change or other reasons, the revised balance sheet amount for such bonds shall be determined as the fair value at the balance date. The difference between carrying value and revised balance sheet amount shall be accounted for as referred in the provision of clause (3) above.
⑧ 기업의 보유목적 변경 등으로 인하여 만기보유채권을 만기보유 이외의 채권으로 대체하는 경우 당해 투자채권의 대차대조표가액은 대차대조표일 현재의 공정가액으로 한다. 이 경우 장부가액과 대차대조표가액과의 차이는 제3항의 규정에 따라 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(9) Valuation gain or loss of investment in bonds based on clause (3) above, shall be treated in accordance with the provisions in clause (1O) and (11) of Article 59.
⑨ 제3항의 규정에 의하여 발생하는 평가손익은 제59조 제10항 및 제11항에 따라 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(10) In determining the unit cost of investment in bonds, clause (9) of Article 59 shall be applied.
⑩ 투자채권의 단가 산정은 제59조 제9항의 규정을 준용한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(11) The face value, the adjusted value using effective interest rate method and the fair value of the investment in bonds shall be disclosed in the footnotes.
⑪ 투자채권의 액면가액, 유효이자율법을 적용하여 조정된 가액 및 공정가액을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
  Article 61. Valuation or Securities Acquired by the Transfer from Capital Surplus or Retained Earnings to Paid-in Capital:
  제61조 【무상증자 등으로 취득한 주식의 평가】
 
A stock dividend or stocks acquired as a result of the transfer from capital surplus(including stock dividends) to paid-in capital shall not be regarded as increasing the value of the investor’s equity in the investee’s net assets.
자본잉여금과 이익잉여금의 자본전입(주식배당을 포함한다)에 의한 주식 및 출자의 취득은 자산의 증가로 보지 아니한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
    Article 62. Valuation of Tangible Assets:
제62조 【유형자산의 평가】
 
(1) Tangib1e assets shall be valued at the production, construction or purchase cost, plus incidental expenses.
① 유형자산의 취득원가는 당해 자산의 제작원가 또는 매입가액에 취득부대비용을 가산한 가액으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) Fully depreciated assets shall continue to be reported at their nominal value until abandonment or disposition.
② 감가상각이 끝난 자산은 폐기 또는 처분될 때까지 잔존가액 또는 비망가액으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) Depreciation of tangible assets shall be based on either the straight line, declining balance or other reasonable methods such as units-of-production.
③ 유형자산의 감가상각은 정액법, 정률법, 생산량비례법 등 합리적인 방법에 의한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 63. Valuation of Intangible Assets:
제63조 【무형자산의 평가】
 
(1) Intangible assets shall be valued at production cost(for certain rights of use) or purchase cost, plus incidental expenses.
① 무형자산의 취득원가는 당해 자산의 제작원가 또는 매입가액에 취득부대비용을 가산한 가액으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) Amortization of intangible assets shall be based on the straight-line method or unit-of-production method, whichever is more reasonable, over a reasonable period from the usable date. Amortization period of intangible assets shall not exceed 20 years unless otherwise specified by the relevant laws which allow the company exclusive rights to such intangibles.
② 무형자산은 정액법 또는 생산량비례법 중 합리적인 방법에 의하여 당해 자산의 사용가능한 시점부터 합리적인 기간동안 상각한다. 다만, 독점적ㆍ배타적인 권리를 부여하고 있는 관계법령이나 계약에 의하여 정해진 경우를 제외하고 상각기간은 20년을 초과하지 못한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 64. Standards for Liability Valuation:
제64조 【부채의 평가기준】
 
In principle, recorded liabilities shall represent and cover all the obligations of an enterprise.
대차대조표에 기재하는 부채의 가액은 기업이 부담하는 채무액으로 함을 원칙으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
    Article 65. Accounting for Discount(Premium) on Debentures:
제65조 【사채발행차금의 처리】
 
Discount (premium) on debentures issued shall be amortized over the redemption period of the debenture using the effective interest rate method. Amortization of discount (premium) shall be recognized as interest expense (income) on the debenture.
사채할인발행차금 및 사채할증발행차금은 사채발행시부터 최종상환시까지의 기간에 유효이자율법을 적용하여 상각 또는 환입하고 동 상각 또는 환입액은 사채이자에 가감한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
   Article 66. Valuation of Receivables and Payables at Present Value:
제66조 【채권·채무의 현재가치에 의한 평가】
 
(1) Receivables and payables arising from long-term installment transactions, long-term cash loans/borrowings and other similar loan/borrow transactions shall be stated at present value, if the difference between nominal value and present value is material.
① 장기연불조건의 매매거래, 장기금전대차거래 또는 이와 유사한 거래에서 발생하는 채권·채무로서 명목가액과 현재가치의 차이가 중요한 경우에는 이를 현재가치로 평가한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) The present value referred to in clause (1) shall represent the net present value of amounts receivable or payable, discounted at the appropriate or implied interest rate.
② 제1항의 현재가치는 당해 채권·채무로 인하여 미래에 수취하거나 지급할 총금액을 적정한 이자율로 할인한 가액으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) The interest rate referred to in clause (2) shall be based on the effective interest rates. However, if no effective interest rate can be implied from the substance of the transaction, or the difference between the effective interest rate and reference market rates for similar receivables or payables (referred to as “reference market rate” hereinafter) is material, a reasonable interest rate determined based on reference market rate shall be used. The weighted average interest rate on borrowings may be used if it is not practicable to determine an appropriate interest rate.
③ 제2항의 이자율은 당해 거래의 유효이자율을 적용한다. 다만, 당해 거래의 유효이자율을 구할 수 없거나 당해 거래의 유효이자율과 관련시장에서 형성되는 동종 또는 유사한 채권ㆍ채무의 이자율(“동종시장이자율”이라 한다. 이하 같다)의 차이가 중요한 경우에는 동종시장이자율을 기초로 적정하게 산정된 이자율을 적용하며, 동종시장이자율산정이 곤란한 경우에는 가중평균차입이자율을 적용할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
(4) The difference between the nominal value and present value of amounts receivable or payable mentioned in clause (1) shall be presented as present value discount account and directly deducted from the nominal value of the related receivable or payable. The discount rate, period and accounting method shall be disclosed in the accompanying footnotes.
④ 제1항의 규정에 의하여 발생하는 채권·채무의 명목가액과 현재가치의 차액은 현재가치할인차금의 과목으로 하여 당해 채권·채무의 명목가액에서 차감하는 형식으로 기재하고 적용한 이자율, 기간 및 회계처리방법 등을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(5) The present value discount account in clause (4) shall be amortized using the effective interest rate method, and the amortization shall be included in interest expense or interest income.
⑤ 제4항의 규정에 의한 현재가치할인차금은 유효이자율법을 적용하여 상각 또는 환입하고, 이를 이자비용 또는 이자수익의 과목으로 계상한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
   Article 67. Restructuring of Receivables and Payables
제67조 【채권ㆍ채무의 재조정】
 
(1) When interest rate and repayment period are changed unfavourably for the creditor by a court imposition such as commencement of reorganization or by mutual agreements and the difference between nominal value and present value is material, the difference shall be presented as bad debt expenses or gain on exemption of debts.
① 회사정리절차 개시, 화의절차 개시 및 거래 당사자간의 합의 등으로 인하여 채권ㆍ채무의 원금, 이자율 또는 기간 등 계약조건이 채권자에 불리하게 변경되어 재조정된 채권ㆍ채무의 장부가액과 현재가치의 차이가 중요한 경우에는 이를 현재가치로 평가하고, 장부가액과 현재가치와의 차액은 대손상각비 또는 채무면제이익의 과목으로 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) When the difference between present value and book value of the receivable is presented as bad debt expense pursuant to clause (1) above, the difference shall first be offset against allowance accounts, and then any remaining amounts shall be presented as bad debt expenses.
② 제1항의 규정에 의하여 채권의 장부가액과 현재가치의 차액을 대손상각비로 계상하는 경우 당해 채권에 대손충당금이 설정되어 있는 경우에는 동 차액을 대손충당금과 먼저 상계하고 남은 잔액을 대손상각비로 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) The discount rate to be applied in evaluating the present Value of the receivable or the payable to be restructured, shall be the appropriate discount rate prevailing at the transaction date of concerned receivables and payables. The provision in clause (3) of Article 66 shall be applied in this discount rate.
③ 재조정될 채권ㆍ채무를 평가함에 있어서 적용할 할인율은 제66조 제3항의 규정을 준용하여 당해 채권ㆍ채무의 발생시의 적정한 이자율로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(4) The difference between the book value of receivables and payables and their present value, which has occurred as mentioned in clause (1) above, shall be presented as present value discount account and deducted directly from the nominal value of the related receivables or payables. The discount rate, restructured principal or period used in computing the present value, shall be disclosed in the accompanying footnotes.
④ 제1항의 규정에 의하여 발생하는 채권ㆍ채무의 장부가액(원금감면액을 차감한다)과 현재가치의 차액은 현재가치할인차금의 과목으로 하여 당해 채권ㆍ채무의 장부가액에서 차감하는 형식으로 기재하고 현재가치 계산시 적용한 이자율, 채권ㆍ채무의 재조정으로 인하여 변경된 원금, 이자율 또는 기간 등에 관련된 사항을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(5) The provision in clause (5) of Article 66 shall be applied in the present value discount account mentioned in the clause (4) above.
⑤ 제4항의 규정에 의한 현재가치할인차금은 제66조 제5항을 준용한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 68. Translation of Assets and Liabilities Denominated in Foreign Currencies:
제68조 【외화자산 및 부채의 환산】
 
(1) Monetary assets and liabilities denominated in foreign currencies shall be translated into Korean Won at the appropriate exchange rates in effect at the balance sheet date.
① 화폐성외화자산 및 화폐성외화부채는 대차대조표일 현재의 적절한 환율로 환산한 가액을 대차대조표가액으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) Non-monetary assets and liabilities denominated in foreign currencies shall be translated into Korean Won primarily, at the appropriate historical exchange rates.
② 비화폐성외화자산 및 비화폐성외화부채는 원칙적으로 당해 자산을 취득하거나 당해 부채를 부담한 당시의 적절한 환율로 환산한 가액을 대차대조표가액으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) Gains (losses) on foreign exchange translation arising in connection with the translation procedure described in clause (1) shall be recognized in the current year. Details of foreign currency assets and liabilities, basis of foreign currency translation and resulting gain or loss shall be disc1osed in the accompanying footnotes.
③ 제1항의 경우에 발생하는 손익은 외화환산손실 또는 외화환산이익의 과목으로 하여 당기손익으로 처리하고 당해 외화자산ㆍ부채의 내용, 환산기준 및 환산손익의 내용을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(4) Monetary assets and liabilities referred to in clause (1), such as cash(including cash equivalent) and bank deposits, trade accounts receivable or trade accounts payable, represent certain assets and liabilities that are to be received (paid) in fixed amount of cash in accordance with underlying contracts or other basis. However, those assets and liabilities that have both characteristics of monetary and non-monetary, such as marketable securities, shall be classified as either monetary or non-monetary according to the intent of holding such securities or the nature of the securities.
④ 제1항의 화폐성외화자산 및 화폐성외화부채는 현금 및 현금등가물·매출채권·매입채무 등과 같이 화폐가치의 변동과 상관없이 자산·부채의 금액이 계약 기타에 의하여 일정액의 화폐액으로 고정되어 있는 경우의 당해 자산 및 부채로 한다. 다만, 유가증권과 같이 화폐성·비화폐성의 양면적인 성격을 동시에 가지고 있는 자산·부채는 당해 자산·부채의 보유상의 목적 또는 성질에 따라 구분한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
   Article 69. Translation of Foreign Currency Financial Statements of Foreign Entities:
제69조 【해외지점 등의 외화환산】
 
(1) In principle, Article 68 shall be applied in translating into Korean Won the foreign currency assets and liabilities of overseas business branches, offices or companies accounted for by the equity method. However, in case of foreign entities whose operations are not integrated with those of the parent or required to be accounted by the equity method, assets and liabilities may be measured at the current exchange rate, capital may be measured at historical exchange rate and income and expenses may measured either at the exchange rates when the transactions were recorded or at the weighted average exchange rate for the year.
① 해외지점, 해외사업소 또는 해외소재 지분법적용대상회사의 외화표시 자산·부채를 원화로 환산하는 경우에는 원칙적으로 제68조의 규정을 준용한다. 다만, 영업ㆍ재무활동이 본점과 독립적으로 운영되는 해외지점, 해외사업소 또는 해외소재 지분법적용대상회사의 경우에는 당해 자산·부채는 대차대조표일 현재의 환율을, 자본은 발생당시의 환율을 적용하며, 손익항목은 거래발생당시의 환율이나 당해 회계연도의 평균환율을 적용하여 일괄환산할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) Translation gains or losses resulting from the translation process described in clause (1) shall be offset against each other. The resulting net translation gain or loss shall be reported as overseas operations translation debit (credit) account, and the details shall be disclosed in the accompanying footnotes. The overseas operations translation debits (credits) is included in stockholders’equity as capital adjustments account.
② 제1항 단서의 규정에 의하여 발생하는 환산손익은 이를 상계하여 그 차액을 해외사업환산차 또는 해외사업환산대의 과목으로 하여 자본조정으로 처리하며, 그 내용을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) Overseas operation translation debit (credit) mentioned in clause (2) shall be offset by similar subsequent overseas operation translation debit (credit) and treated as extraordinary gain or loss upon closing, disposing or liquidating the foreign entities whose operations are not integrated with those of the parent or accounted for by the equity method of accounting.
③ 제2항의 규정에 의한 해외사업환산차 또는 해외사업환산대는 차기 이후에 발생하는 해외사업환산대 또는 해외사업환산차와 상계하여 표시하고 관련지점, 사업소 또는 지분법적용대상회사가 청산, 폐쇄 또는 매각되는 회계연도의 특별손익으로 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 70. Accounting for Derivatives:
제70조 【파생상품의 처리】
 
(1) A1l entities shall report the fair value of rights or obligations associated with derivatives contracts as assets and liabilities(contra accounts).
① 파생상품은 당해 계약에 따라 발생된 권리와 의무를 자산·부채로 계상하여야 하며, 공정가액으로 평가한 금액을 대차대조표가액으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) The gain realized or loss incurred form derivatives transactions shall be recognized in operations, currently. When the purpose of the derivatives transaction is to hedge risk, however, a company may account for such gain or loss differently, to reflect the risk hedging activities.
② 파생상품에서 발생한 손익은 발생시점에 당기손익으로 인식한다. 다만, 위험회피를 목적으로 하는 경우에는 위험회피활동을 반영하기 위한 회계처리를 할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) In the case of derivative transactions, the purpose and details of transactions shall be disclosed in the accompanying footnotes. In addition, when the objective of transactions is to hedge a risk, the details of hedged items and their scope, accounting method applied to reflect risk hedging activities and the deferred gain or loss shall be disclosed in the accompanying footnotes.
③ 제1항의 규정에 의한 파생상품거래의 경우 그 거래목적 및 거래내역 등을 주석으로 기재하며, 위험회피목적의 경우에는 위험회피대상항목, 위험회피대상범위, 위험회피활동을 반영하기 위한 회계처리방법, 이연된 손익금액 등을 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 71. Accounting for Government Grants, etc.:
제71조 【국고보조금 등의 처리】
 
Government grants or customers’ donations that are used for the acquisition of certain assets shall be deducted from the acquisition cost of the acquired assets. Such grants or donation shall be amortized against the depreciation of the acquired assets during the useful lives of the assets. When selling the assets, the undepreciated balance of the asset shall be added or subtracted from any disposal income or loss.
자산의 취득에 충당할 국고보조금·공사부담금 등으로 자산을 취득한 경우에는 이를 취득자산에서 차감하는 형식으로 표시하고 당해 자산의 내용연수에 걸쳐 상각금액과 상계하며, 당해 자산을 처분하는 경우에는 그 잔액을 당해 자산의 처분손익에 차감 또는 부가한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
    Article 72. Capital Adjustment Accounts:
제72조 【자본조정의 처리】
 
Capital adjustment accounts shall be amortized and the unamortized balance shall be included in the balance sheet as follows:
자본조정은 다음 각호와 같이 상각하고 미상각잔액을 대차대조표가액으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
1.  The amount of discount(for capital stocks issued below par) shall be amortized over a period of no more than 3 years in equal amounts beginning in the year of issuance of the stocks. The amount of amortization shall be charged to retained earnings through appropriation. However, if no sufficient retained earnings exists during the amortization period, the amortization may be deferred until the company earns sufficient retained earnings.
1.  주식할인발행차금은 주식발행연도부터 또는 증자연도부터 3년 이내의 기간에 매기 균등액을 상각하고 동 상각액은 이익잉여금처분으로 한다. 다만, 처분할 이익잉여금이 부족하거나 결손이 있는 경우에는 차기 이후 연도에 이월하여 상각할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
2.  Dividends paid during the pre-operating periods shall be amortized when a company declares more than six percent dividends after the start of operations. The portion of dividends in excess of 6 percent of par value shall be regarded as an amortization of dividends paid during the pre-operating periods and charged to retained earnings through appropriation.
2.  배당건설이자는 개업후 연 6분 이상의 이익을 배당하는 경우에 그 6분을 초과한 금액과 동액 이상을 상각하고, 동 상각액은 이익잉여금처분으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
3.  At the time of stock dividends, unissued stock dividends shal1 be transferred to relevant capital accounts.
3.  미교부주식배당금은 주식배당시 관련 자본계정에 대체한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 73. Changes in Accounting Treatment
제73조 【회계변경】
 
(1) Changes in accounting standards and accounting estimates are allowed if such change would result in a more appropriate presentation of financial statements or when the change is unavoidable due to the revision or deletion of current accounting standards.
① 회계처리기준 및 회계추정의 변경은 그 변경으로 인하여 재무제표를 보다 적절히 표시할 수 있는 경우 또는 회계규정 등에서 새로운 회계처리기준을 채택하거나 기존의 회계처리기준을 폐지함으로 인하여 그 변경이 불가피한 경우에 할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) The cumulative effect on prior years of changes in accounting standards or estimates shall be charged or credited to opening retained earnings. The pro forma information, such as ordinary income, net income, ordinary income per share and net income per share and other material information, that would have been reported for the past 3 years if the newly adopted accounting principle had applied, shall be disclosed in the accounting footnotes.
② 회계처리기준의 변경으로 인하여 자산 또는 부채에 미치는 누적효과는 전기이월이익잉여금에 반영하고, 새로운 회계처리기준이 과거연도부터 소급하여 적용되었다고 가정할 때 각 연도별로 계산될 경상이익, 당기순이익, 주당 경상이익, 주당 순이익 및 중요하게 변동한 항목에 관하여 과거 3년간의 내역을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) The effect of a change in accounting standards and estimates shall be applied prospectively.
③ 회계추정을 변경한 경우 이로 인한 영향은 당기 이후의 기간에 대하여 미치는 것으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(4) When a change in accounting policy and accounting estimate is reported, the details and the reason for the change and their effects on the current period’s financial statements shall be disclosed in the accompanying footnotes.
④ 회계처리기준 또는 회계추정을 변경한 경우에는 그 변경내용, 변경사유 및 변경으로 인하여 당해 회계연도의 재무제표에 미치는 영향을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 74. Contingencies:
제74조 【우발상황】
 
A contingency is an existing condition, situation and set of circumstances involving uncertainty as to possible gain or loss that will ultimately be resolved when one or more future events occur or fail to occur. Contingency shall be accounted as follows:
우발상황이란 미래에 어떤 사건이 발생하거나 발생하지 않음으로써 궁극적으로 확정될 손실 또는 이익으로서 발생여부가 불확실한 현재의 상태 또는 상황을 말하며, 이러한 우발상황은 다음 각호와 같이 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
1.  When a decrease of net asset is certain at the balance date and the loss can be reasonably estimated, the contingent loss shall be reflected in the financial statements, and the details disclosed in the footnotes.
1.  대차대조표일 현재 순자산이 감소하였음이 확실하고 동 손실의 금액을 합리적으로 추정할 수 있는 경우에 그 손실을 재무제표에 계상하고 그 내용을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
2.  When a decrease of net asset is certain at the balance date but the loss can not be reasonably estimated, or when a decrease of net asset is not certain, the nature and the estimated financial effect (or the fact that such an estimate cannot be made) of the contingency shall be disclosed in the footnotes.
2.  대차대조표일 현재 순자산이 감소하였음이 확실하나 동 손실금액을 합리적으로 추정할 수 없는 경우 또는 순자산이 감소하였음이 확실하지 않는 경우에는 우발상황의 내용ㆍ우발상황이 확정될 경우의 재무적 영향ㆍ금액추정이 곤란한 사유 등을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
3.  A contingency gain shall not be accrued until it is ascertained that such gain will be realized. If realization of the contingent gain is reasonably assured and the amount can be reasonably estimated, the nature of contingency shall be disclosed in the accompanying footnotes.
3.  우발이득이 발생하는 우발상황은 확정될 때까지 재무제표에 반영하지 아니한다. 다만, 우발이득이 발생할 가능성이 확실하고 동 이익의 금액을 합리적으로 추정할 수 있는 경우에는 당해 우발상황의 내용을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
  Article 75. Events Occurring after the Balance Sheet Date.
제75조 【대차대조표일 후에 발생한 사건】
 
Significant events occurring after the balance sheet date shall be presented as follows;
대차대조표일 후에 발생한 사건은 다음 각호와 같이 처리한다. (1998. 12. 11 개정)
1.  Assets and liabilities shall be adjusted when subsequent events affect the estimates used to prepare the financial statements, by providing addition evidence of conditions that existed at the balance sheet date.
1.  대차대조표일 후에 발생한 사건이 대차대조표일 현재 이미 존재하였던 사실에 대하여 추가적인 증거를 제공함으로써 재무제표의 작성에 사용된 추정치에 영향을 주는 경우에는 당해 사건의 영향을 적절히 자산ㆍ부채에 반영한다. (1998. 12. 11 개정)
 
2.  Subsequent events, which do not affect the financial statements, but are needed to be disclosed to the users of the financial statements, shall be disclosed in the accompanying footnotes.
2.  대차대조표일 후에 발생한 사건이 재무제표에는 영향을 미치지 아니하나 재무제표이용자에게 공시할 필요가 있는 경우에는 이를 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
3.  When the events occurring after the balance sheet date have no relationship with the conditions existing at the balance sheet date, the assets and liabilities shall not be adjusted. However, subsequent events that give rise to unusual changes in the condition of assets and liabilities after the balance sheet date shall be disclosed in the footnotes.
3.  대차대조표일 후에 발생한 사건이 대차대조표일 현재 이미 존재하였던 사실과 관련이 없는 경우에는 자산ㆍ부채를 수정하지 아니한다. 다만, 당해 사건이 대차대조표일 이후의 자산ㆍ부채에 대하여 비경상적인 변동을 가져오는 경우에는 이를 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
CHAPTER 5. STATEMENT OF APPROPRIATION OF RETAINED EARNINGS
제5장 이익잉여금처분계산서
 
 
    Article 76. Statement of Appropriations of Retained Earnings, etc.:
제76조 【이익잉여금처분계산서 등】
 
(1) The statement of appropriations of retained earnings shall disclose the details of all changes and adjustments to retained earnings for a clear reporting of appropriations of retained earnings.
① 이익잉여금처분계산서는 이익잉여금의 처분사항을 명확히 보고하기 위하여 이월이익잉여금의 총변동사항을 표시하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) The statement of disposition of accumulated deficit shall disclose the details of all changes and adjustments to accumulated deficit for a clear reporting of disposition of deficit.
② 결손금처리계산서는 결손금의 처리사항을 명확히 보고하기 위하여 이월결손금의 총변동사항을 표시하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) The statement of appropriation of retained earnings shall be prepared in accordance with annexed Form No. 7, and the statement of disposition of accumulated deficit in accordance with Form No. 8.
③ 이익잉여금처분계산서의 양식사례는 별지 제7호 서식과 같고, 결손금처리계산서의 양식사례는 별지 제8호 서식과 같다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 77. Contents of Statement of Appropriations of Retained Earnings:
제77조 【이익잉여금처분계산서의 과목과 범위】
 
The statement of appropriations of retained earnings shall contain the following accounts and information:
이익잉여금처분계산서의 과목은 다음과 같다. (1998. 12. 11 개정)
1.  Retained earnings before appropriations:
1.  처분전이익잉여금 (1998. 12. 11 개정)
 
This account is presented as the net of unappropriated retained earnings (undisposed accumulated deficit) carried over from prior period and, accumulated effect of accounting policy change, prior period error corrections (only in case if prior period financial statements which are presented for comparison when it is needed to be corrected due to prior period errors), interim dividend and current year’s net income (net loss).
전기이월이익잉여금(전기이월결손금)에 회계처리기준의 변경으로 인한 누적효과, 전기오류수정손익(전전기 이전에 발생한 오류사항을 비교목적으로 작성하는 전기재무제표에 반영하는 경우에 한한다), 중간배당액 및 당기순이익(당기순손실) 등을 가감한 금액으로 한다.
2.  Transfers from voluntary reserves:
2.  임의적립금 등의 이입액 (1998. 12. 11 개정)
 
Previously established voluntary reserves, to be reversed and made available for current year appropriation of retained earnings, shall be added to unappropriated retained earnings before appropriations.
임의적립금 등을 이입하여 당기의 이익잉여금처분에 충당하는 경우에는 그 금액을 처분전이익잉여금에 가산하는 형식으로 기재한다.
3.  Appropriations of retained earnings:
3.  이익잉여금처분액 (1998. 12. 11 개정)
 
The appropriation of retained earnings normally for the following purpose shall be individually presented:
이익잉여금의 처분은 다음과 같은 과목으로 세분하여 기재한다.
a) Legal reserve
가. 이익준비금 (1998. 12. 11 개정)
 
b) Other statutory reserves
나. 기타 법정적립금 (1998. 12. 11 개정)
 
c) Other appropriations:
다. 이익잉여금처분에 의한 상각 등 (1998. 12. 11 개정)
 
Shall include appropriations for amortization of stock discounts, amortization of pre-operating dividends, loss on sale of treasury stocks, and any other appropriations not included in the above clauses.
주식할인발행차금상각, 배당건설이자상각, 자기주식처분손실 잔액, 상환주식상환액 등의 이익잉여금처분액으로 한다.
d) Dividends:
라. 배당금 (1998. 12. 11 개정)
 
Current year’s dividends shall be classified into cash dividends and stock dividends. The dividend amount per stock, dividend rate as ％ of par value shall be presented parenthetically and the basis of the computation of the dividend amount shall be disclosed in the accompanying footnotes.
당기에 처분할 배당액으로 하되 금전에 의한 배당과 주식에 의한 배당으로 구분하여 기재한다. 주식의 종류별 주당 배당금액, 액면배당률은 주기하고 배당수익률, 배당성향 및 배당액의 산정내역은 주석으로 기재한다.
e) Voluntary reserves
마. 임의적립금 (1998. 12. 11 개정)
 
4.  Unappropriated retained earnings to be carried over to subsequent period:
4.  차기이월이익잉여금 (1998. 12. 11 개정)
 
This account is presented by adding transfer from voluntary reserves to, and deducting current period’s appropriations of retained earnings from pre-appropriated retained earnings.
처분전이익잉여금과 임의적립금이입액의 합계에서 이익잉여금처분액을 차감한 금액으로 한다.
 
 
    Article 78. Contents of Statement of Disposition of Accumulated Deficit:
제78조 【결손금처리계산서의 과목과 범위】
 
The statement of disposition of accumulated deficit shall contain the following accounts:
결손금처리계산서의 과목은 다음과 같다. (1998. 12. 11 개정)
1.  Accumulated deficit before disposition:
1.  처리전결손금 (1998. 12. 11 개정)
 
This account is presented as the net of undisposed accumulated deficit (unappropriated retained earnings) carried over from prior periods, accumulated effect of accounting policy change, prior period error corrections (only in case if prior period financial statements are presented for comparison where it is needed to be corrected due to prior period errors), interim dividend and current year’s net loss (income).
전기이월결손금(전기이월이익잉여금)에 회계처리기준의 변경으로 인한 누적효과, 전기오류수정손익(전전기 이전에 발생한 오류사항을 비교목적으로 작성하는 전기재무제표에 반영하는 경우에 한한다), 중간배당액 및 당기순손실(당기순이익) 등을 가감한 금액으로 한다.
2.  Disposition of accumulated deficits:
2.  결손금처리액 (1998. 12. 11 개정)
 
Disposition of deficits shall be made in the following order:
결손금의 처리는 다음과 같은 과목의 순서로 한다.
a) Transfer from voluntary reserves
가. 임의적립금이입액 (1998. 12. 11 개정)
 
b) Transfer from other statutory reserves
나. 기타 법정적립금이입액 (1998. 12. 11 개정)
 
c) Transfer from legal reserves
다. 이익준비금이입액 (1998. 12. 11 개정)
 
d) Transfer from capital reserves
라. 자본잉여금이입액 (1998. 12. 11 개정)
 
3.  Undisposed accumulated deficit to be carried over to subsequent period:
3.  차기이월결손금 (1998. 12. 11 개정)
 
This account is presented by deducting the current period’s disposition of accumulated deficit from the pre-disposed accumulated deficit.
처리전결손금에서 결손금처리액을 차감한 금액으로 한다.
 
 
    Article 79. Prior Period Error Corrections:
제79조 【전기오류수정손익】
 
(1) Prior period error corrections shall include material gains or losses related to correction of errors in financial statements of prior periods which are attributable to events that occurred during those periods.
① 전기오류수정손익은 전기이전에 발생한 사유로서 전기이전 재무제표에 대한 오류의 수정사항에 속하는 중요한 손익항목을 말한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) Accounting errors to be treated as prior period error correction referred to in clause (1), include errors in the application of accounting principles, errors in accounting estimates, errors in classification of account, errors in computation, and omission or misinterpretation of economic events.
② 제1항의 전기오류수정손익의 대상이 되는 회계상의 오류는 회계기준 적용의 오류, 추정의 오류, 계정분류의 오류, 계산상의 오류, 사실의 누락 및 사실의 오용 등으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) Changes in accounting estimates arising from the occurrence of new events or additional information and experiences, shall not be treated as prior period error corrections.
③ 새로운 사건이 발생함에 따라 또는 추가적인 정보나 경험에 기초하여 과거의 추정을 변경하는 경우에 발생하는 수정사항은 전기오류수정손익에 포함하지 아니한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(4) The accumulated financial effect of prior period error corrections on assets and liabi1ities shall be reflected in the retained earnings, and the comparative prior years financial statements, if presented, shall be restated.
④ 오류의 수정사항으로 인하여 관련 자산ㆍ부채에 미치는 누적효과는 이익잉여금에 반영하고 비교목적으로 공시되는 전기재무제표는 다시 작성한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(5) Prior period error corrections shall be classified either as gain on prior period adjustment or loss on prior period adjustment.
⑤ 전기오류수정손익은 전기오류수정이익과 전기오류수정손실로 구분하여 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(6) The reason for, nature and amount of prior period error adjustment shall be disclosed in the accompanying footnotes.
⑥ 전기오류수정손익의 발생원인과 그 내용 및 금액은 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
CHAPTER 6. STATEMENT OF CASH FLOWS
제6장 현금흐름표
 
 
    Article 80. Statement of Cash Flows:
제80조 【현금흐름표】
 
(1) The statement of cash flows summarizes the enterprise’s cash inflows and cash outflows during the period to account for reporting the change in its cash and cash equivalents.
① 현금흐름표는 기업의 현금흐름을 나타내는 표로서 현금의 변동내용을 명확하게 보고 하기 위하여 당해 회계기간에 속하는 현금의 유입과 유출내용을 적정하게 표시하여야 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) The cash referred to in Clause 1 shall be the amount of cash and cash equivalents referred to in clause (1) of Article 13 (referred to “cash” in this chapter hereinafter).
② 제1항의 현금이라 함은 제13조 제1호에서 규정하는 현금 및 현금등가물(이하 이 장에서 “현금”이라 한다)을 말한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) The statement of cash flows shall be prepared in accordance with Form No. 9 and 10.
③ 현금흐름표의 양식사례는 별지 제9호 서식 및 별지 제10호 서식과 같다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
   Article 81. Presentation of Statement of Cash Flows:
제81조 【현금흐름표의 구분표시】
 
The statement of cash flows shall present cash flows separately classified into operating, investing and financing activities, and a reconciliation of cash at the beginning of the period to cash at the end of the period.
현금흐름표는 영업활동으로 인한 현금흐름, 투자활동으로 인한 현금흐름, 재무활동으로 인한 현금흐름으로 구분하여 표시하고, 이에 기초의 현금을 가산하여 기말의 현금을 산출하는 형식으로 표시한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
    Article 82. Cash Flows from Operating Activities:
제82조 【영업활동으로 인한 현금흐름】
 
(1) Operating activities generally are the activities of producing products and purchases/sales of goods and services, and comprise all other transactions that do not fall under investing activities as defined in Article 84, or financing activities as defined in Article 85.
① 영업활동이라 함은 일반적으로 제품의 생산과 상품 및 용역의 구매·판매활동을 말하며, 제84조의 투자활동과 제85조의 재무활동에 속하지 아니하는 거래를 모두 포함한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) Cash inflows arising from operating activities comprise cash receipts from the sale of goods and services (including collections of accounts and notes receivable), interest and dividends received, and cash receipts arising from all other transactions that are neither investing nor financing in nature.
② 영업활동으로 인한 현금의 유입에는 제품 등의 판매에 따른 현금유입(매출채권의 회수 포함), 이자수익과 배당금수익, 기타 투자활동과 재무활동에 속하지 아니하는 거래에서 발생된 현금유입이 포함된다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) Cash outflows arising from operating activities comprise cash payments for the purchase of raw materials, goods, etc.,(including settlements of accounts and notes payable), cash payments to suppliers for other goods and services, cash payments to employees, cash payments for income taxes (excluding special taxes on gains on disposal of tangible assets), interest paid, and cash payments arising from all other transactions that are neither investing nor financing in nature.
③ 영업활동으로 인한 현금의 유출에는 원재료, 상품 등의 구입에 따른 현금유출(매입채무의 결제 포함), 기타 상품과 용역의 공급자와 종업원에 대한 현금지출, 미지급법인세(유형자산의 처분에 따른 특별부가세 제외)의 지급, 이자비용, 기타 투자활동과 재무활동에 속하지 아니하는 거래에서 발생된 현금유출이 포함된다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
   Article 83. Presentation of Cash Flows from Operating Activities:
제83조 【영업활동으로 인한 현금흐름의 표시방법】
 
(1) The cash flows arising from operating activities shall be presented using either the direct method or the indirect method.
① 영업활동으로 인한 현금흐름은 직접법 또는 간접법으로 표시한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) The direct method, refer to clause (1), presents in gross amount the income and expense involving cash and is the method used to present cash receipts classified by source and cash payments by use. Under the direct method, information regarding gross cash receipts and gross cash payments are determined directly from source information of income or expense items; or by adding or deducting non-cash items and changes in inventories, accounts receivable and accounts payables to or from the related sales or cost of sales.
② 제1항의 직접법이라 함은 현금을 수반하여 발생한 수익 또는 비용항목을 총액으로 표시하되, 현금유입액은 원천별로 현금유출액은 용도별로 분류하여 표시하는 방법을 말한다. 이 경우 현금을 수반하여 발생하는 수익·비용항목을 원천별로 구분하여 직접 계산하는 방법 또는 매출과 매출원가에 현금의 유출·유입이 없는 항목과 재고자산·매출채권·매입채무의 증감을 가감하여 계산하는 방법으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) The indirect method referred to in clause (1) presents cash flows from operating activities by adding or deducting non-cash items and changes in operating assets and liabilities to or from net income (loss):
③ 제1항의 간접법이라 함은 당기순이익(또는 당기순손실)에 현금의 유출이 없는 비용 등을 가산하고 현금의 유입이 없는 수익 등을 차감하며, 영업활동으로 인한 자산·부채의 변동을 가감하여 표시하는 방법을 말한다. (1998. 12. 11 개정)
 
1.  Expenses not involving cash outflows: Include expenses not involving cash payments, and expenses arising from investing and financing activities.
1.  현금의 유출이 없는 비용 등: 현금의 유출이 없는 비용, 투자활동과 재무활동으로 인한 비용 (1998. 12. 11 개정)
 
2.  Income not involving cash inflows: Include income not involving cash receipts, and income arising from investing and financing activities.
2.  현금의 유입이 없는 수익 등: 현금의 유입이 없는 수익, 투자활동과 재무활동으로 인한 수익 (1998. 12. 11 개정)
 
3.  Changes in assets and liabilities from operating activities: These are increases or decreases in current assets and current liabilities related to operating activities.
3.  영업활동으로 인한 자산·부채의 변동: 영업활동과 관련하여 발생한 유동자산 및 유동부채의 증가 또는 감소 (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 84. Cash Flows from Investing Activities:
제84조 【투자활동으로 인한 현금흐름】
 
(1) Investing activities include granting of loan and collection of loan, and acquisitions and dispositions of marketable securities (except for cash equivalents; the same hereinafter in this article), investments, tangible and intangible assets.
① 투자활동이라 함은 현금의 대여와 회수활동, 유가증권·투자자산·유형자산 및 무형자산의 취득과 처분활동 등을 말한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) Cash inflows arising from investing activities comprise the collection of loan, disposition of short-term money market placements and products, marketable securities, investments, and tangible and intangible assets.
② 투자활동으로 인한 현금의 유입에는 대여금의 회수, 단기금융상품ㆍ유가증권·투자자산·유형자산 및 무형자산의 처분 등이 포함된다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) Cash outflows arising from investing activities comprise giving of loan, and acquisition of short-term money market placements and products, marketable securities, investments and tangible and intangible assets, which include other cash payments made immediately before or after the acquisition of these assets.
③ 투자활동으로 인한 현금의 유출에는 현금의 대여, 단기금융상품ㆍ유가증권·투자자산·유형자산 및 무형자산의 취득에 따른 현금유출로서 취득직전 또는 직후의 지급액 등이 포함된다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 85. Cash Flows from Financing Activities:
제85조 【재무활동으로 인한 현금흐름】
 
(1) Financing activities are transactions affecting the liabilities and stockholders’ equity such as borrowings in cash and repayments thereof, issuance of shares and payments of dividends.
① 재무활동이라 함은 현금의 차입 및 상환활동, 신주발행이나 배당금의 지급활동 등과 같이 부채 및 자본계정에 영향을 미치는 거래를 말한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) Cash inflows arising from financing activities comprise short-term or long-term borrowings, and issuance of notes, debentures and capital stock.
② 재무활동으로 인한 현금의 유입에는 단기차입금·장기차입금의 차입, 어음·사채의 발행, 주식의 발행 등이 포함된다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) Cash outflows arising from financing activities comprise payments of dividend, reduction in capital stock by payments of cash, acquisition of treasury stocks, repayments of borrowings, and cash payments for the reduction of outstanding liabilities which arose out of the purchase of assets.
③ 재무활동으로 인한 현금의 유출에는 배당금의 지급, 유상감자, 자기주식의 취득, 차입금의 상환, 자산의 취득에 따른 부채의 지급 등이 포함된다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
   Article 86. Other Presentation Methods and Footnotes:
제86조 【기타 작성방법 및 주석사항】
 
(1) The statement of cash flows shall be prepared based on the following:
① 현금흐름표는 다음 각호의 방법에 따라 작성한다. (1998. 12. 11 개정)
 
1.  Cash inflows and outflows shall be presented in gross amounts. However, they may be rep 
 
 
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▩ 제목 영문기업회계기준-국문해설(3)
▩ 작성자 김지현회계법률번역 [61.98.227.95]
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1.  Cash inflows and outflows shall be presented in gross amounts. However, they may be reported on a net increase or decrease basis when the turnover is quick, the amounts are large, and the maturities are short.
1.  현금의 유입과 유출내용에 대하여는 기중 증가 또는 기중 감소를 상계하지 아니하고 각각 총액으로 기재한다. 다만, 거래가 빈번하여 총금액이 크고 단기간에 만기가 도래하는 현금의 유입과 유출항목은 순증감액으로 기재할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
2.  When cash is received through issuance of debenture or capital stock, the total issuance price shall be presented.
2.  사채발행 또는 주식발행으로 인한 현금유입시에는 발행가액으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) The following items shall be disclosed in the accompanying footnotes:
② 다음 각호의 사항을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
1.  Non-cash transactions: Significant transactions not involving cash flows, such as the acquisitions of tangible assets by means of investment in kind, purchase of tangible assets on an installment payment basis, assets revaluation, stock splits, decrease in capital stock without consideration, stock dividends, and conversion of convertible debentures.
1.  현금의 유입과 유출이 없는 거래 ; 현물출자로 인한 유형자산의 취득, 유형자산의 연불구입, 무상증자, 무상감자, 주식배당, 전환사채의 전환 등 현금의 유입과 유출이 없는 거래 중 중요한 거래
 
2.  Net income or loss and items to be added to or deducted from net income or loss when the direct method is applied in accordance with clause 2 of Article 83.
2.  제83조 제2항의 규정에 의한 직접법으로 작성한 경우에는 당기순이익(당기순손실)과 당기순이익(당기순손실)에 가감할 항목에 관한 사항 (1998. 12. 11 개정)
 
 
CHAPTER 7. FOOTNOTES AND SUPPLEMENTARY SCHEDULES
제7장 주석 및 부속명세서
 
 
    Article 87. Additional Footnote Disclosures:
제87조 【보충적 주석사항】
 
In addition to footnote disclosures referred to in Article 11 (clause 3), 13 (clause 2), 14, 17 (clauses 1 and 5), 19 (clause 2), 22 (clause 2), 24 (clause 1 and 2), 25 (clause 1), 27 (clause 2), 29 (clause 2), 30 (clause 2), 33 (clause 3), 38(clause 2), 39(clause 6), 52(clause 3), 54, 55 (clauses 4 and 7), 56 (clause 4), 58 (clause 5), 59 (clauses 10 and 12), 60 (clauses 9 and l1), 66 (clause 4), 67 (clause 4), 68 (clause 3), 69 (clause 2), 70 (clause 3), 73 (clauses 2 and 4), 74 (clauses 1, 2 and 3), 75 (clauses 2 and 3), 77 (clause 3), 79 (clause 6), 86 (clause 2) and article 89 (clause 2), the following shall be disclosed in the accompanying footnotes to the financial statements:
제11조 제3항, 제13조 제2호, 제14조, 제17조 제1호 및 제5호, 제19조 제2항, 제22조 제2항, 제24조 제1호 및 제2호, 제25조 제1항, 제27조 제2항, 제29조 제2항, 제30조 제2항, 제33조 제3호, 제38조 제2항, 제39조 제6항, 제52조 제3항, 제54조, 제55조 제4항 및 제7항, 제56조 제4항, 제58조 제5항, 제59조 제10항 및 제12항, 제60조 제9항 및 제11항, 제66조 제4항, 제67조 제4항, 제68조 제3항, 제69조 제2항, 제70조 제3항, 제73조 제2항 및 제4항, 제74조 제1호 내지 제3호, 제75조 제2호 및 제3호, 제77조 제3호, 제79조 제6항, 제86조 제2항, 및 제89조 제2항에서 규정하는 주석사항 이외에 다음 각호의 사항은 보충적 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
1.  General information on the business enterprise and its operations, and recent changes in the business environment and principal policies.
1.  회사의 개황, 주요영업내용, 최근의 경영환경변화 및 주요정책변경내용 (1998. 12. 11 개정)
 
2.  Significant accounting policies, valuation methods of assets and liabilities and details of significant unrealized gains or losses on valuation of assets and liabilities.
2.  회사가 채택한 회계처리방침, 자산·부채의 평가기준 및 주요평가손익의 내용 (1998. 12. 11 개정)
 
3.  The names of related parties and significant transactions between the company and its related parties, including:
3.  특수관계자의 명칭과 다음의 주요거래내용 (1998. 12. 11 개정)
 
a) Selling and buying transaction and others
가. 매출·매입거래 및 기타거래 (1998. 12. 11 개정)
 
b) Short-term and long-term accounts payable and receivable
나. 장단기 채권·채무 (1998. 12. 11 개정)
 
c) Names of related parties and number of stocks (including investments in partnerships) owned, ratio of shareholding, acquisition cost, market value or proportionate net assets value of affiliated companies and book value of debt securities issued by related parties.
다. 특수관계자가 발행한 주식(출자금을 포함한다)의 회사명, 주식수, 주식소유비율, 취득원가, 시가 또는 순자산가액 및 장부가액과 특수관계자가 발행한 채권의 장부가액 (1998. 12. 11 개정)
 
d) Collateral and guarantees provided by, and provided for the company (including names of financial institutions, loan amount, loan date and other information involved).
라. 제공하고 있거나 제공받고 있는 담보 및 보증내용(여신금융기관, 여신금액, 여신발생일자 등을 함께 기재한다) (1998. 12. 11 개정)
 
4.  Details of insurance policies, amount insured and the assets covered.
4.  회사가 가입하고 있는 보험의 종류, 보험금액 및 보험에 가입된 자산의 내용 (1998. 12. 11 개정)
 
5.  Declared value of land owned.
5.  보유토지(유형자산의 토지, 투자자산의 투자부동산)의 공시지가 (1998. 12. 11 개정)
 
6.  Research costs and development costs incurred in the current period(shall be classified as intangible assets and ordinary development expenses).
6.  당해연도에 발생한 연구비와 개발비(무형자산으로 계상한 부분과 경상개발비로 구분한다) (1998. 12. 11 개정)
 
7.  Description of retained earnings that are not available for dividend payments in accordance with laws and other regulations(other than capita1 reserve and legal reserve).
7.  자본준비금·이익준비금 이외에 법령 등에 의하여 이익배당이 제한되어 있는 경우에는 그 내용 (1998. 12. 11 개정)
 
8.  The details of intercompany cross holding of shares and other shares which are restricted as to voting rights under laws and regulations.
8.  발행주식 중 상호주식 등 법령에 의하여 의결권이 제한되어 있는 경우에는 그 내용 (1998. 12. 11 개정)
 
9.  The nature and possible outcome of pending litigation.
9.  진행중인 소송에 관하여는 그 내용과 전망 (1998. 12. 11 개정)
 
10. Details of guarantees provided or assets pledged as collateral for the company’s debts or on behalf of others. Details of assets of other parties pledged as co1lateral or guarantees provided by other parties on behalf of the company. (Excluding collateral and guarantees provided on behalf of related parties)
10. 자기 또는 타인을 위하여 제공하고 있거나 타인으로부터 제공받은 담보·보증의 내용(특수관계자와 관련된 담보제공, 보증내용은 제외한다) (1998. 12. 11 개정)
 
11. Description of capital surplus or retained earnings that were appropriated to reduce an accumulated deficit within the previous two years prior to the current year, the appropriated amount, and date of shareholders’ approval.
11. 당해 회계연도 개시일전 2년내에 결손보전을 한 경우에는 결손보전에 충당된 자본잉여금이나 이익잉여금의 명칭과 금액 및 결손보전을 승인한 연월(당해 처분에 대한 주주총회의 승인이 있었던 연월) (1998. 12. 11 개정)
 
12. The name of accounts and amounts of manufacturing costs and selling and administrative expense which are necessary in calculating added value such as; salaries, severance and retirement benefits, welfare expenses, rent, depreciation expenses, taxes and dues, etc.
12. 제조원가 또는 판매비와 관리비에 포함된 급여, 퇴직급여, 복리후생비, 임차료, 감가상각비, 세금과 공과 등 부가가치계산에 필요한 계정과목과 그 금액 (1998. 12. 11 개정)
 
13. The nature and consequence of natural disasters, significant accident, strikes, fire, etc.
13. 천재·지변·중대한 사고·파업·화재 등에 관하여는 그 내용과 결과 (1998. 12. 11 개정)
 
14. The company’s environmental standards and policies, safety and accident related matters, environment-related investments, consumption of resources and energy, and matters related to occurrence and treatment of by-products and scraps.
14. 기업의 환경기준과 정책, 안전 및 사고에 관한 사항, 환경관련투자액, 자원과 에너지의 소비, 부산물 및 폐기물의 발생 및 처리 등에 관한 사항 (1998. 12. 11 개정)
 
15. Employee welfare and contributions to society.
15. 종업원에 대한 복지, 사회에 대한 기여금의 내용 (1998. 12. 11 개정)
 
16. The recruiting expenses, expenses for training and education and depreciation of related tangible assets for the recent 3 years in connection with the development of expert human resources.
16. 최근 3년간 전문인력의 개발과 관련하여 발생한 전문인력의 신규채용비용, 교육훈련비용 및 이에 사용하는 유형자산의 감가상각비(비경상적이고 거액인 경우에 한한다) 등에 관한 사항 (1998. 12. 11 개정)
 
17. Segment inforn1ation.
17. 사업부문별 정보 (1998. 12. 11 개정)
 
18. Information on discontinued segment or operations.
18. 중단된 사업부문의 정보 (1998. 12. 11 개정)
 
19. The nature and terms of convertible debentures and debentures issued with stock purchase warrants, such as issuance price, conditions of conversion, etc.
19. 전환사채 또는 신주인수권부사채를 발행한 경우 발행가액, 전환조건 등 발행내역 (1998. 12. 11 개정)
 
20. Significant violation of loan agreements or covenants.
20. 차입약정서상의 중대한 위반사항 (1998. 12. 11 개정)
 
21. Other important matters that have significant impact on the financial statements, or are necessary for understanding the financial statements.
21. 기타의 사항으로서 재무제표에 중대한 영향을 미치는 사항과 재무제표의 이해를 위하여 필요한 사항 (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 88. Presentation of Supplementary Schedules:
제88조 【부속명세서】
 
(1) The fo11owing schedules shall be prepared as supplemental information to the financial statements. However, those schedules that are not applicable may be omitted:
① 다음 각호의 서류는 재무제표의 부속명세서로 작성한다. 다만, 해당사항이 없는 부속명세서는 작성하지 아니한다. (1998. 12. 11 개정)
 
1.  Schedule of marketable securities (Form No. 11)
1.  유가증권명세서(별지 제11호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
2.  Schedule of investment securities (Form No. 12)
2.  투자유가증권명세서(별지 제12호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
3.  Schedule of receivables from and payables to related parties (Form No. 13)
3.  특수관계자간의 채권·채무명세서(별지 제13호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
4.  Schedule of inventories (Form No. 14)
4.  재고자산명세서(별지 제14호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
5.  Schedule of property investment (Form No. 15)
5.  투자부동산명세서(별지 제15호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
6.  Schedule of tangible assets (Form No. 16)
6.  유형자산명세서(별지 제16호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
7.  Schedule of intangible assets (Form No. 17)
7.  무형자산명세서(별지 제17호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
8.  Schedule of short-term borrowings (Form No. 18)
8.  단기차입금명세서 (별지 제18호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
9.  Schedule of long-term borrowings (Form No. 19)
9.  장기차입금명세서 (별지 제19호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
10. Schedule of debentures (Form No. 20)
10. 사채명세서(별지 제20호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
11. Schedule of guarantee of debts(Form No. 21)
11. 채무보증명세서(별지 제21호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
12. Schedule of allowances (Form No. 22)
12. 충당금명세서(별지 제22호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
13. Schedule of manufacturing costs (Form No. 23)
13. 제조원가명세서(별지 제23호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
14. Schedule of sales (Form No. 24)
14. 매출액명세서(별지 제24호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
15. Schedule of cost of sales (Form No. 25)
15. 매출원가명세서(별지 제25호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
16. Schedule of selling and administrative expenses (Form No. 26)
16. 판매비와 관리비명세서(별지 제26호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
17. Schedule of depreciation (Form No. 27)
17. 감가상각비명세서(별지 제27호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
18. Schedule of capital surplus and retained earnings (Form No. 28)
18. 잉여금명세서(별지 제28호 서식과 같다) (1998. 12. 11 개정)
 
(2) The following additional schedules may be prepared:
② 다음 각호의 서류는 재무제표의 부속명세서로 작성할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
1.  Schedule of cash and cash equivalents.
1.  현금 및 현금등가물명세서 (1998. 12. 11 개정)
 
2.  Schedule of trade receivables.
2.  매출채권명세서 (1998. 12. 11 개정)
 
3.  Schedule of loans.
3.  대여금명세서 (1998. 12. 11 개정)
 
4.  Schedule of other quick assets.
4.  기타의 당좌자산명세서 (1998. 12. 11 개정)
 
5.  Schedule of investments.
5.  투자자산명세서 (1998. 12. 11 개정)
 
6.  Schedule of disposition of investments.
6.  투자자산처분명세서 (1998. 12. 11 개정)
 
7.  Schedule of disposition of tangible assets.
7.  유형자산처분명세서 (1998. 12. 11 개정)
 
8.  Schedule of trade payables.
8.  매입채무명세서 (1998. 12. 11 개정)
 
9.  Schedule of repair expenses.
9.  수선비명세서 (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
CHAPTER 8. SUPPLEMENTARY PROVISIONS
제8장 부칙
 
  Article 89. Special Provisions for Small and Medium-sized Companies:
제 89조 【중소기업의 회계처리에 대한 특례】
 
(1) Small and medium-sized companies(excluding listed companies and companies registered with the Financial Supervisory Commission) may present their financial statements in accordance with the following clauses. Small and medium-sized companies under this Article are those defined in the Small and Medium-sized Enterprise Act:
① 중소기업(상장법인 및 금융감독위원회 등록법인을 제외한다)의 경우에는 다음 각호와 같이 회계처리할 수 있다. 이 경우 중소기업이라 함은 중소기업기본법에 의한 중소기업을 말한다. (1998. 12. 11 개정)
 
1.  Despite the provisions of Article 37, revenue for short-term services or short-term contract sales shall be recognized at the time the goods are produced or services are rendered. For the long-term installment sales and sales of land, buildings or other fixed assets in long-term installments, a portion of sales shall be recognized at the time payment becomes due.
1.  제37조의 규정에 불구하고 단기용역매출액 및 단기예약매출액은 용역을 제공하거나 제품 등을 완성한 날에, 장기할부매출액 및 토지 또는 건물 등을 장기할부조건으로 처분하는 경우 당해 자산의 처분이익은 할부금회수기일이 도래한 날에 실현되는 것으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
2.  Despite the provisions of Article 52, income tax expense shall be determined by the provisions of the Corporate Income Tax Law. In this case, net income or loss before income tax and income tax expense shall be presented in the caption of income or loss before income taxes and income tax account, respectively.
2.  제52조의 규정에 불구하고 법인세비용은 법인세법 등의 법령에 의하여 납부하여야 할 금액으로 한다. 이 경우 법인세비용차감전 순손익과 법인세비용은 법인세차감전 순손익과 법인세 등의 계정과목으로 각각 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
3.  Despite the provisions of Article 54, ordinary income per share and net income per share shall not be disclosed parenthetically nor in the footnotes.
3.  제54조의 규정에 불구하고 1주당 경상이익 및 1주당 당기순이익을 주기 또는 주석으로 기재하지 아니한다. (1998. 12. 11 개정)
 
4.  Despite the provisions of Article 66, assets and liabilities arising from long-term installment transactions, long-term cash loans/borrowings and other similar transactions shall be recorded at their nominal value.
4.  제66조의 규정에 불구하고 장기연불조건의 매매거래 및 장기금전대차거래 등에서 발생하는 채권ㆍ채무는 명목가액을 대차대조표가액으로 한다. (1998. 12. 11 개정)
 
5.  The provisions in clauses 17 and 18 of Article 87 shall not be applied.
5.  제87조의 규정 중 제17호 및 제18호는 적용하지 아니한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(2) When applying clause (1) mentioned above, the contents of the provisions applied shall be disclosed in the accompanying footnotes.
② 제1항의 규정을 적용하는 경우에는 그 내용을 주석으로 기재한다. (1998. 12. 11 개정)
 
(3) Although small and medium-sized companies which have applied the provisions of clause (1) previously do not or can no longer apply these provisions due to a change of circumstances, such as becoming a listed company or for other similar reasons, the provisions of clause (1) shall be consistently applied to previous transactions.
③ 제1항의 규정을 적용하던 중소기업이 상장 등으로 인하여 이를 적용할 수 없게 되거나 적용을 아니하고자 하는 경우에도 종전의 거래에 대해서는 제1항의 규정을 계속 적용한다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
 
    Article 90. Industry-specific Working Rules of Accounting, etc.:
제90조 【업종별 회계처리준칙 등】
 
The Securities and Futures Commission(SFC) may provide working rules of accounting and detailed guidelines for certain industries, when necessary in the implementation of these Standards.
이 기준의 시행과 관련하여 필요한 경우에는 업종별 회계처리준칙 또는 세부사항을 증권선물위원회가 따로 정할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
    Article 91. Accounting Standards for Companies Not Subject to External Audit:
제91조 【외부감사대상회사 이외 기업의 회계처리】
 
These Standards may be adapted by companies not subject to external audit under the Act on External Audit of Chu-shik-hoe-sa(joint-stock companies)
이 기준은 주식회사의 외부감사에 관한 법률에 의한 외부감사대상 이외 기업의 회계처리에 이를 준용할 수 있다. (1998. 12. 11 개정)
 
 
  ADDENDUM (1998. 12. 11)
  부 칙 (1998. 12. 11)
 
Article 1. Effective Date:
제1조 【시행일】
These Standards shall be effective from December 12, 1998
이 기업회계기준은 1998년 12월 12일부터 시행한다.
 
 
Article 2. Application:
제2조 【일반적 적용례】
These Standards shall be applied from the first fiscal year beginning on or after the effective date of these Standards. However, earlier application of these Standards is allowed for fiscal years which cover the effective date of these Standards, (December 12, 1998).
이 기준은 이 기준 시행일 이후 최초로 개시하는 회계연도부터 적용한다. 다만, 이 기준은 이 기준 시행일이 속하는 회계연도에도 적용할 수 있다.
 
 
Article 3. Transitional Measure:
제3조 【경과조치】
Items recorded in the financial statements in accordance with transactions which occurred before the effective date of these Standards shall continue to be accounted for in accordance with the previous Standards, except for those covered by regulations mentioned in this Addendum. However, the new Standards may be applied retroactively. In this case, the effect of change in accounting policy shall be accounted for in accordance with the provisions of Article 73.
이 기준의 적용일 이전에 발생한 거래로 인하여 재무제표에 표시되는 항목에 대하여는 이 부칙에서 별도로 규정하고 있는 사항을 제외하고는 종전의 기준을 적용하여 처리한다. 다만, 기존 거래에 대하여도 이 기준을 소급하여 적용할 수 있으며 이 경우 기준변경으로 인해 재무제표에 미치는 영향은 제73조에 따라 처리한다.
 
 
Article 4. Transitional Measure for Asset Revaluation:
제4조 【자산재평가에 관한 특례】
Assets revalued in accordance with the Asset Revaluation Law prior to December 31,2000 shall be stated at their appraised values, notwithstanding other provisions of these Standards.
2000년 12월 31일까지 회사가 자산재평가법의 규정에 의하여 자산을 재평가한 경우에는 이 기준의 다른 규정에 불구하고 그 재평가액을 기초로 계상한다.
 
 
Article 5. Transitional Measure for Elimination of Deferred Assents:
제5조 【이연자산 삭제에 따른 경과조치】
Deferred assets and intangible assets, recognized under the previous Standards, should be reclassified in accordance with the revised Standards. Pre-operating costs recorded under the previous Standards shall be presented as organization costs. However, changes in the amortization period of intangible assets recorded in accordance with the revised Standards, shall be treated as changes in accounting estimate notwithstanding the provision in Article 3 of this Addendum.
종전 규정에 따라 이연자산 및 무형자산으로 계상한 항목 중 기준개정으로 계정재분류를 하여야 할 항목은 이 기준상의 계정분류체계에 따라 재분류하며 종전 규정에 의한 개업비는 창업비로 표시한다. 다만, 이 기준에 따라 무형자산으로 계상된 자산의 내용연수를 변경하는 경우 부칙 제3조의 단서의 규정을 적용하지 아니하고 이를 회계추정의 변경으로 본다.
 
 
Article 6. Transitional Measure for Valuation of Assets and Liabilities:
제6조 【자산·부채의 평가에 관한 경과조치】
Among gains or losses on the valuation of assets and liabilities whose valuation is initially done in accordance with article 56, 57, 59, 60, 66 and 67 of these Standards, the portion of gain or loss which should be allocated to the fiscal year prior to the effective date of these revised Standards shall be added to or deducted from retained earnings or capital adjustment account depending on their nature.
제56조, 제57조, 제59조, 제60조, 제66조 및 제67조에 의해 최초로 이 기준이 적용되어 평가가 이루어지는 자산·부채의 평가손익중 손익의 귀속이 이 기준 적용일 이전에 해당하는 부분은 그 성격에 따라 전기이월이익잉여금 또는 자본조정에서 가감 처리한다.
 
 
Article 7. Transitional Measures for Interest during Construction:
제7조 【건설자금이자에 관한 경과조치】
The provision in clause (4) of article 55 may apply to cases where manufacturing, purchasing or constructing of assets is still going on.
제55조 제4항의 규정은 이 기준 적용일 현재 자산 등을 제조, 매입 또는 건설하고 있는 경우에도 적용할 수 있다.
 
 
Article 8. Transitional Measure for Deferred Foreign Exchange Gains/Losses:
제8조 【환율조정차 및 환율조정대에 관한 경과조치】
Deferred foreign exchange gains or losses, which were recorded prior to the effective date of the new Standards, shall be added to or deducted from the opening retained earnings, in the fiscal year in which the new Standards are adopted.
이 기준 시행일 이후 최초로 개시하는 회계연도의 직전회계연도말 대차대조표에 계상되어 있는 환율조정차 또는 환율조정대는 대차대조표일까지 전기이월이익잉여금에 차감 또는 가산한다.
 
 
Article 9. Transitional Measure for the Translation of Financial Statements for Overseas Branches:
제9조 【해외지점환산에 관한 경과조치】
Overseas operation translation debits or credits reported in the balance sheet of the fiscal year preceeding the initial application of these Standards shall be amortized or reversed in the fiscal year in which the new Standards are adopted, provided that the branches concerned are not applicable to the provisory clause of clause (1) of Article 69.
이 기준 시행일 이후 최초로 개시하는 회계연도의 직전회계연도말 대차대조표에 계상되어 있는 해외사업환산차 또는 해외사업환산대 중 제69조 제1항 단서의 규정에 해당하지 아니하는 경우에는 이 기준을 적용하는 회계연도에 상각 또는 환입한다.
 
 
Article 10. Transitional Measure for Valuation Allowance for Investment Securities:
제10조 【투자유가증권평가충당금에 관한 경과조치】
Valuation allowances for investments whose market prices are not readily available, and equity securities issued by affiliated companies which were recorded prior to the effective date of the new Standards pursuant to Article 6 of prior Addendum, shall be reversed on the effective date of these new Standards and the reversed valuation allowance shall be added to deducted from the unappropriated retained earning carried over from prior years.
종전 부칙 제6조의 규정에 의해 직전회계연도말 대차대조표에 계상되어 있는 시장성없는 투자주식 및 관계회사가 발행한 주식과 관련된 평가충당금 중 이 기준 적용일 현재 대차대조표에 계상된 잔액은 이 기준 적용일에 환입하여야 한다. 이 경우 환입되는 금액은 전기이월이익잉여금에 가산한다.
 
 
Article 11. Transitional Measure for Employees’ Severance Liabilites:
제11조 【퇴직급여충당금에 관한 경과조치】
Any deficiency in employee’s severance liability which has been recognized and accrued in accordance with Article 7 of prior Addendum shall be accrued in the fiscal year in which the new Standards become effective. In this case, additionally accrued employee’s severance liability shall be charged to deducted from the unappropriated retained earning carried over from prior years.
종전 부칙 제7조의 규정에 의해 추가로 계상하고 있는 퇴직급여충당금 중 이 기준 적용일 현재까지 계상하지 못한 금액은 이 기준 적용일 현재 추가로 계상하여야 한다. 이 경우 추가로 계상하는 퇴직급여충당금은 전기이월이익잉여금에서 차감한다.
 
 
Article 12. Transitional Measure for Comparative Presentation:
제12조 【비교표시에 관한 경과조치】
Notwithstanding the provision of clause (2) of Article 5, financial statements for the fiscal year in which these Standards are initially adopted may be prepared for one fiscal year only.
재무제표는 제5조 제2항의 규정에 불구하고 이 기준을 처음으로 적용하는 회계연도에는 당해 회계연도분만 작성할 수 있다.
 
 
Article 13. Transitional Measure for Working Rules for Construction Industry Accounting:
제13조 【건설업회계처리준칙에 관한 경과조치】
Notwithstanding the provision of Article 4 of Working Rules for Construction Industry Accounting, the percentage-of-completion-method shall also apply to short-term construction contracts and subscription sales by the contractors.
건설업회계처리준칙 제4조의 규정에도 불구하고 건설업자가 시행하는 단기도급공사 또는 예약매출은 진행기준을 적용한다.