● 증여는 당사자의 일방(증여자)이 재산권을 무상으로 상대방(수증자)에게 주는 의사표시를 하고 상대방이 이를 승락 함으로써 성립하는 계약을 말한다.
● 증여세는 타인으로부터 무상으로 재산을 양도 받은 사람에게 무상으로 받은 재산가액을 기준으로 부과하는 세금이다.

● 과세표준 : 증여 재산가액 - 증여재산공제액
● 증여재산 평가 : 증여 당시의 시가로 하되, 시가를 산정하기 어려우면 토지는 개별공시지가, 건물은 국세청 기준시가로 평가한다.
● 증여세 = (과세표준×세율) - 과세표준별 누진공제액

● 증여가 친족간에 이루어지는 경우는 증여 재산가액에서 일정 금액을 공제하게 된다.

● 배우자로부터 증여 받은 경우 : 매 10년마다 3억원 공제
- 직계존비속으로부터 증여 받은 경우 : 매 10년마다 3,000만원(증여 받은 자가 미성년자이면 1,500만 원)
- 배우자나 직계존비속이 아닌 친족으로부터 증여 받은 경우 : 매 10년마다 500만원

● 세대를 건너 뛴 상속에 대한 할증 과세 : 산출세액의 30% 가산
- 직계존비속으로부터 증여 받은 경우 : 매 10년마다 3,000만원(증여 받은 자가 미성년자이면 1,500만 원)

● 증여재산을 반환하거나 재증여 하는 경우의 증여세
- 증여 후 당사자간의 합의에 따라 증여세 신고기한(증여일로부터 3개월) 이내에 반환하는 경우 : 당초부터 증여가 없었던 것으로 보지만 반환 전에 정부의 세액결정을 받은 때는 과세한다.

● 증여 받은 사람이 증여세 신고기한 경과 후 3개월(증여일로부터 3개월 이후 6개월 이전) 이내에 증여자에게 다시 반환 또는 재증여 하는 경우
- 반환 또는 재증여에 대하여는 증여세를 과세하지 않으나 당초증여분에 대하여는 과세한다.

● 농지 등에 대한 증여세 면제
- 농지법에 의한 농업진흥지역 내의 토지로서 농지나 초지, 산림지를 1991.12.31 현재 소유하고 있는 사람이 이를 직계존속, 직계비속, 직계비속의 배우자 또는 형제자매 중 자경농민에게2003.12.31까지 증여하는 경우(1997.1.1 현재 증여세 면제요건을 갖추어야 한다)
- 자경농민이 직계비속 중 영농에 종사하는 18세 이상의 자녀에게 2003.12.31까지 농지 등을 증여하는 경우 (1999.1.1 현재 증여세 면제요건을 갖추어야 한다)
- 증여세가 면제되는 농지 등은 도시계획법상의 주거지역, 상업지역 및 공업지역과 택지개발 예정지구, 개발사업지구로 지정된 지역 외에 소재 하는 것으로서 농지세과세대상이 되는29,700㎡ 이내의 농지
- 세금이 면제된 농지 등을 5년 안에 양도하면 면제 받았던 세금 재징수

● 장애인이 증여 받은 재산의 비과세
- 장애인이 친족(배우자 제외)으로부터 증여 받은 금전, 부동산, 유가증권을 증여세 신고기한(3월) 이내에 신탁업법에 의한 신탁회사에 신탁하여 그 신탁의 이익 전부를 당해 장애인이 지급 받을 때에는 5억원까지 증여세가 부과되지 않는다. 또한 장애인전용 보험상품에 가입하여 장애인이 보험금을 지급 받는 경우에는 연간 4,000만원까지 증여세를 내지 않아도 된다.

● 증여를 받은 사람이 증여일로부터 3개월 이내에 주소지 관할세무서에 자진 신고·납부
- 자진 신고·납부시 세액의 10% 공제가 가능하다.
- 신고·납부를 하지 않으면 내야 할 세금의 20%를 추가부담 하게 된다.
- 신고 후 납부하지 않으면 기간에 따라 세액의 10~20% 추가부담 된다.

● 연부연납
- 납부할 세액이 1,000만원을 넘는 경우는 세액의 25%를 납부하고 나머지는 세무서에 담보 제공 후 3년에 걸쳐 분납이 가능하다.

● 분납
- 납부할 세액이 1,000만원을 넘는 경우는 납부할 세액의 일부를 납부기한 경과 후 45일에 걸쳐 분납할 수 있다.
- 납부할 세액이 2,000만원 이하인 때 : 1천 만원을 초과하는 금액
- 납부할 세액이 2,000만원을 초과하는 경우 : 납부할 세액의 1/2 이하의 금액

● 물납
- 증여 받은 재산 중 부동산과 유가증권의 가액이 전체 재산가액의 50%를 초과하고 납부세액이 1,000만원을 초과하는 경우에는 증여 받은 부동산이나 유가증권 물납이 가능하다.