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[스크랩] 부동산 부부공동명의 절세효과 따져보기 |부동산노트
2007-09-13 00:32
http://blog.drapt.com/c7769hj/2413571189611150843 
출처 : 천만명 부동산의 꿈 김종갑 떴다
원문 : http://blog.drapt.com/muzige
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부동산 부부공동명의, 절세효과 따져보기
최근 절세 수단으로 부동산 명의를 부부 공동으로 하는 사례가 늘고 있다. 부부가 부동산을 공동 등기로 소유하는 경우 양도세가 줄어드는 효과를 얻을 수 있다. 하지만 경우에 따라 취등록세 부담이 양도세 절감효과 보다 클 수 있기 때문에 꼼꼼히 따져본 후 공동명의를 결정하는 것이 바람직하다. 현행 세법은 양도차익에 대해서 누진과세를 내기 때문에 한 사람 명의로 아파트를 샀을 때보다 부부 공동 명의로 아파트를 사면 양도세 절감 효과가 있다. 부부공동명의로 인해 줄어드는 양도소득세는 보유기간이 2년이상일 경우에 유리한데, 그 이유는 인적공제혜택이 각각 주어지고 누진과세폭도 줄어들기 때문이다. 예를 들어 2년이상 보유한 부동산을 팔아 양도차익으로 1억원이 발생했다면, 단독명의로 취득한 경우에는 1억원에 대하여 36%의 누진세율을 적용해 양도세를 계산하므로 약 2316만6000원(주민세 포함)이 된다. 반면 5:5 지분인 공동명의로 된 부동산을 팔아 양도차익이 1억 발생했다면, 차익 1억원이 아닌 각자의 지분 5000만원에 대해 각각 27%의 누진세율이 적용돼 양도세는 약1648만4000원(=각 824만2천원× 2)이 된다. 결과적으로 668만원의 양도세 절감 효과를 얻을 수 있다. 배우자 공제로 증여세 절감 효과도 얻을 수 있다. 배우자 공제로 3억원까지는 증여세가 과세되지 않기 때문에 해당 주택이 5억원이라고 가정할 때 1/2을 배우자 명의로 증여한 후 공동명의로 변경하면 증여세를 내지 않아도 된다. 5억원을 증여한다고 가정할 경우 배우자 공제액이 3억원이므로 5억원-3억원=2억원이 되고 2억원에 대해 증여세는 3000만원(1억*10% 1억*20%)이 된다. 만일 3개월 이내로 신고, 납부를 한다면 최종 증여세는 2700만원이 된다. 단 인적공제액(3억원)은 10년간 공제받을 수 있는 금액이다. 상가를 부부 공동 명의로 등기하면 양도소득세뿐만 아니라 임대료에 대한 종합소득세 절세 효과도 노릴 수 있다. 종합소득세는 소득이 많을수록 세율이 높은 누진과세 체계이기 때문에 소득이 많은 남편명의로만 등기가 돼 있다면 임대료수입까지 합해져서 중과세된다. 따라서 소득이 없는 부인명의로 상가가 등기돼 있다면 낮은 세율이 적용될 수 있다. 이때 주의할 점은 근로소득이 없는 부인의 지분을51%로 해야 한다는 점이다. 지분이 5대5일경우 임대소득은 명의와 상관없이 소득이 많은 사람에게 합산,과세되기 때문이다. 단 취득세, 등록세는 부담을 고려해야 한다. 2년이상 보유하지 않고 팔 경우라면 취,등록세와 여러 수수료 부담으로 인해 공동등기의 실익이 떨어질 수 있기 때문이다. 부부공동명의는 증여 형식으로서 분양권 상태에서 증여하는 것과 등기 후에 증여하는 것과는 차이가 있다. 등기후에 증여해 공동명의를 한다면 배우자는 주택의 일부를 증여받은 것으로 간주, 해당되는 지분만큼 취등록세를 더 내야 한다. 그러나 분양권 상태에서 증여해서 공동명의를 한다면 부부의 부담세액은 한 사람 이름으로 등기할 때와 같다. 다만 투기과열지구라서 분양권전매가 안 된다면 증여도 불가능하므로 입주후에나 공동명의가 가능하다. 따라서 공동명의를 하기 전에는 증여세, 취등록세를 합친 금액과 양도세 절감액을 비교해 선택하는 것이 현명하다. <도움말 : 내집마련정보사 박상언 재태크 팀장> |
[스크랩] 꼭 알아야 할 양도세 두토막 |부동산노트
2007-09-13 00:30
http://blog.drapt.com/c7769hj/2413571189611036538
출처 : 천만명 부동산의 꿈 김종갑 떴다
원문 : http://blog.drapt.com/muzige
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1세대 1주택 양도세 비과세 여부 직접 확인하는 방법
자료출처: 부자마인드 전도사
1세대 1주택 양도소득세 비과세 여부를 직접 확인하는 방법이 있습니다. 알고 계신가요..?
국세청이 12월 29일부터 홈택스서비스(www.hometax.go.kr)를 통해 「1세대 1주택 양도소득세 비과세 확인 프로그램」을 제공하고 있습니다.
양도주택의 소재지, 취득원인, 종류를 클릭한 후 주어진 문답사항의 해당란을 선택하면 비과세 여부가 자동으로 판정됩니다.
더불어 이곳에 「증여세 자동계산 프로그램」도 있습니다.
부동산 등의 소재지·면적 등을 입력하면 개별공시지가·기준시가 등 재산평가액이 자동으로 계산되고, 증여재산에 담보된 채무액 등 세액계산요소를 입력하면 증여세 세액이 자동 계산됩니다.
주택을 팔기 전이나 부동산 등을 증여하기 전에 세금납부여부와 내야 할 세금을 미리 알수 있는 좋은 방법입니다.
국회에서 여야가 대립을 이루고 반쪽짜리 국회가 되고 있지만 각 부처에서는 국민들에게 조그만한 것이지만 이란 저런 것들을 제공하고 있습니다.
국세청에 국민 세금만 가져가는 줄 알았는데 이런 편의도 제공하는군요. 많이많이 이용하세요
보유기간 및 거주기간 요건
자료출처: 파주운정신도시 뉴월드공인 이석배 富로그
1) 주택소재지에 따른 보유기간 및 거주기간
① 서울, 과천, 5대 신도시지역 소재 주택 ㉠ 서울특별시, 과천시 및 ｢택지개발촉진법｣ 제3조의 규정에 의하여 택지개발예정
지구로 지정고시된 분당일산평촌산본중동 신도시지역에 소재하는 주택
의 1세대 1주택 비과세요건은
2004.1.1이후 양도시 보유기간이 3년 이상이고 그 보유기간 중 2년 이상
거주해야 비과세요건이 충족된다. ㉡ 5대 신도시 지역 해당여부 ｢소득세법 시행령｣ 제154조제1항 및 ｢조특법 시행령｣ 제99조의3제1항에서 규정하는「택지개발촉진법」제3조의 규정에 의하여 택지개발예정지구로 지정고시된
중동 신도시지역이란 택지개발예정지구 지정고시 당시 중동신도시 개발사업의
일환으로 추진된 지역을 말하는 것이므로, 중동신도시 개발사업과 별개로 추진된
부천시 상동택지개발사업 지역은 상기 조항에서 규정하는 중동신도시 지역에 포함되지 않는다. (재산46014-394, 2003.11.21)
② 서울, 과천, 5대 신도시 외의 지역 소재 주택 기타지역 소재 주택은 거주요건에
관계없이 3년 이상 보유하면 비과세된다. 2) 보유기간 및 거주기간의 계산방법 ① 보유기간의 계산 ㅇ 1세대 1주택 비과세규정 적용시 보유기간의 계산은 당해 자산의 취득일부터
양도일까지로 하고, 보유기간의 확인은 통상 당해 주택의 등기부등본 또는 토지
건축물대장등본 등에 의한다. ㅇ 1세대 1주택 보유기간 계산시 가등기한 기간은 제외한다.
(소득세법 해석편람 89-2-26) ｢소득세법｣ 제89조제1항제3호의 규정에 의한 양도소득세가 비과세되는 1세
대 1주택이라 함은 국내에 1주택을 소유한 1세대가 그 주택을 취득한 후 3년
이상 보유(04.1.1부터 서울, 과천, 5대신도시 지역은 2년이상 거주 포함)한 후
양도하는 것을 말하는 것으로 가등기한 기간은 보유기간으로 볼 수 없다.
(재산 46014-1058, 2000.9.1) ※ 세율 적용시 보유기간의 계산
(소득세법 제104조제2항) ㅇ 상속받은 자산은 피상속인이 당해 자산을 취득한 날을 취득일로 보며
ㅇ 양도일부터 소급하여 5년 이내에 배우자로부터 증여받은 자산은 증여자가 당해자산을
취득한 날을 취득일로 본다. ② 거주기간의 계산 ㅇ거주기간은 주민등록표상의 전입일부터 전출일까지의 기간에 의한다.
ㅇ 거주요건 계산시 세대원의 일부가 근무상 형편 등 부득이한 사유로 일시퇴거하여
당해 주택에 거주하지 못한 경우에도 나머지 세대원이 소득세법 시행령 제154조제1
항이 정하는 기간을 거주한 경우에는 거주기간에 관한 비과세요건을 갖춘 것으로 본
다. (서면1팀-40, 2004.1.16) 3) 소실·도괴·노후 등으로 인하여 멸실되어 재건축한 주택의 보유
① 재건축시 기존주택의 연장으로 판단 거주기간 또는 보유기간을 계산함에 있어서 거주하거나 보유하는 중에 소실도괴노후 등으로 인하여 멸실되어 재건축한 주택의 경우에는 그 멸실된 주택과 재건축한 주택에 대한 기간을 통산한다.
(소득령 제154조제8항)
② 기존의 주택을 헐고 그 곳에 새 주택을 신축하였다 하더라도 기존의 주택과 별개의 주택을 취득한 것이 아니므로 재건축 주택의 준공은 ｢소득세법 시행령｣ 제155조제1항에서 규정하는 다른 주택의 새로운 취득에 해당되지 아니한다.
(국심2003서1722, 2003.10.8)
4) 겸용주택에서 주택 외의 부분을 주택으로 용도변경한 경우
(소득세법 해석편람 89-3-3) ｢소득세법 시행령｣ 제154조의 규정에 의한 1세대 1주택 판정시 주택과 주택 외 부분의 구분은 사실상 사용하는 용도로 구분하고, 사실상의 용도가 불분명한 경우에는 공부상의 용도로 구분하는 것이며, 주택 외의 부분으로 사용하던 건축물이 용도변경으로 인하여 양도일 현재 주택에 해당하는 경우에는 그 용도변경으로 인한 주택 및 그 부수토지에 대하여 용도변경일 이후 양도일까지 3년 이상 경과한 경우에만 ｢소득세법｣ 제89조제1항제3호 및 동법 시행령 제154조제1항의 규정에 따라 양도소득세가 비과세 된다. (재일 46014-276, ’99.2.10) 5) 상속받은 주택의 양도 ① 상속받은 주택의 보유기간 계산
(소득령 제162조제1항, 소득세법 해석편람 89-4-7) ｢소득세법 시행령｣
제154조제1항의 1세대 1주택 판정시 양도하는 주택이 상속받은 주택인 경우 보유기간의 계산은 상속개시일을 기산일로 하여 산정한다. (재산 46014-478, 2000.4.19) ② 거주자가 동일 세대원인 가족으로부터 상속받는 경우 1세대가 1주택(모 명의)을 소유하던 중에 모가 사망하여
동일세대원이던 子에게 당해 주택이 상속되어 양도(양도일 현재도 1세대 1주택임)하는 경우, 3년 이상 보유 하였는지 여부 판정은 피상속인인 모의 취득일부터 기산하여 산정한다. (서면4팀-77, 2004.2.18) 6) 증여받은 주택의 양도 ① 증여받은 주택의 보유기간 계산(소득령 제162조제1항)
｢소득세법 시행령｣
제154조제1항의 1세대 1주택 판정시 양도하는 주택이 증여받은 주택인 경우 보유기간
의 계산은 증여를 받은 날(증여등기 접수일)을 기산일로 하여 산정한다.
따라서 증여자와 수증자가 동일 세대원이 아닌 경우에는 수증자가 증여를 받은 날부터 계
산하여 보유기간이 3년 이상(서울·과천·5대 신도시 소재 주택의 경우에는 보유기간 3년 이
상 및 거주기간 2년 이상)이고, 양도 당시 수증자와 그 세대원 명의로 다른 주택이 없으면
양도소득세가 비과세 된다. ② 거주자가 배우자 또는 동일 세대원인 가족으로부터 증여받는 경우 거주자가 배우자 또는 동일 세대원인 가족으로부터 증여받은 주택 1채를 양도한 경우로서 양도일 현재에도 동일 세대원인 경우 증여자의 보유기간과 수증자의 보유기간을 합산하여 3년 이상(서울·과천·5대 신도시 소재 주택의 경우에는 2004년 1월 1일 이후 양도하는 분부터 보유기간 3년 이상 및 거주기간 2년 이상)이고 양도 당시 증여자, 수증자, 세대원 명의로 다른 주택이 없으면 1세대 1주택으로 보아 양도소득세가 비과세 된다.
(재일46014-779 1997.4.1, 재일46014-113 1997.1.22) ③ 배우자 이월과세 (소득세법 제97조제4항) 거주자가 배우자로부터 증여받은 주택을 양도하는 경우 양도일부터 소급하여 5년 이내에 배우자로부터 증여받은 주택의 취득가액은 당해 배우자의 취득당시 기준시가 또는 실지거래가액으로 계산하며, 증여받은 후 5년 이내에 양도하는 경우라도 이혼에 의하여 부부관계가 소멸된 경우에는 당해 재산을 증여에 의하여 취득한 것으로 보아 증여받은 날부터 보유기간이 3년 이상(서울·과천·5대 신도시 소재 주택의 경우에는 보유기간 3년 이상 및 거주기간 2년 이상)이고, 양도 당시 수증자(배우자)와 그 세대원 명의로 다른 주택이 없으면 양도소득세가 비과세 된다. (국세청 심사양도 2003-3118 2004.1, 재일46300-2872 1997.12.8) 7) 이혼위자료로 배우자로부터 받은 주택의 양도 ① 등기원인이 “재산분할청구에 의한 소유권이전인 경우
(대법원 2003.11.14 선고 2002두6422 판결)
◦ 민법 제839조의2의 규정에 의한 재산분할청구로 인하여 주택소유권을 이전하는 경우에는 부부 공동의 노력으로 형성된 공동재산을 이혼으로 이혼자 일방이 당초 취득시부터 자기지분인 재산을 돌려받는 것으로 보기 때문에 공유물분할에 관한 법리가 적용되어 양도 및 증여로 보지 않는다. 따라서 재산분할청구권 행사에 따라 소유권을 이전하는 경우에는 양도소득세 및 증여세를 부담하지 않는다. 다만, 재산분할청구권은 혼인 후 형성된 재산에 대하여만 적용한다.
◦ 재산분할청구권의 행사에 따라 취득한 주택의 취득시기(소득세법 해석편람 89-2-38) 소득세법시행령 제154조제1항의 규정에 의한 1세대 1주택의 '3년 보유기간'을 계산함에 있어, 협의 또는 재판상 이혼시 혼인 후 부부공동의 노력으로 취
득한 재산에 대한 재산분할청구권의 행사에 따라 취득한 주택을 양도하는 경우
그 부동산의 취득시기는 소유권을 이전해 준 다른 이혼자의 당초 부동산의 취득일로 한다.(서일46014-10545, 2001.11.28) ② 등기원인이 “이혼위자료 지급”인 경우 ◦ 당사간의 합의에 의하거나 법원의 판결에 의하여 일정액의 위자료를 지급하기로 하고 그 이혼 위자료에 갈음하여 당사자 일방이 소유하고 있던 주택의 소유권을 이전하여 주는 것(대물변제)은 그 자산을 양도하는 것으로 보아 양도소득세를 내야한다. 다만, 이전하여 주는 주택이 1세대 1주택 비과세요건을 갖춘 경우에는 양도소득세가 과세되지 않는다. ◦ 전 배우자로부터 주택을 양도받은 자가 그 주택을 다시 제3자에게 양도하는 경우 1세대 1주택 비과세 판정은 이혼전 배우자와는 관계없이 본인만을 기준으로 판단한다. 따라서 그 주택의 취득시기는 전 배우자로부터 주택을 취득한 날이 된다.(대법95누4599,1995.11.24) ③ 등기원인이 “증여”인 경우 ◦ 이혼하기 전에 배우자로부터 증여를 받은 경우에는 수증자를 기준으로 당해 증여 전 10년 이내에 공제받은 금액과 합하여 3억원을 한도로 공제하고 나머지에 대해서 증여세를 과세하므로 주택가액이 3억원 이하인 경우에는 증여세가 과세되지 않는다. (상증법 제53조제1항제1호) ◦ 이혼을 하고 난 후에 증여를 받는 경우에는 배우자가 아닌 타인으로부터 증여받는 것이 되어 증여세가 과세된다. ◦ 이혼위자료로 주택이 증여된 경우에는 증여를 원인으로 소유권이전등기를 했어도 위자료를 주기 위하여 주택을 대물변제한 것으로 보아 양도소득세 과세대상이 되고 증여세는 과세되지 않는다. 다만, 이전하여 주는 주택이 1세대 1주택 비과세 요건을 갖춘 경우에는 양도소득세가 과세되지 않는다. ◦ 이혼위자료로 증여받은 주택을 양도하는 경우 그 주택의 취득시기는 증여등기접수일이 되는 것이며 증여등기 접수일부터 3년 이상 보유(서울, 과천, 5대신도시는 3년 이상 보유 및 2년 이상 거주)하고 양도일 현재 다른 주택이 없는 경우 양도소득세가 과세되지 않는다. 8) 보유기간·거주기간에 관한 참고 해석사례 ① 동일세대원이 경매취득한 경우 1세대 1주택 보유기간 계산 동일세대원이 소유하던 주택을 법원의 경매에 의하여 취득하여 양도하는 경우 1세대 1주택 보유기간 계산은 경락대금을 완납한 날로부터 양도일까지로 한다. (재산 46014-461, 2000.4.17) ② 거주자들이 주택과 그 부수토지를 현물출자하여 20세대 미만의 주택을 신축하고 당해 신축주택 중 본인들이 1주택을 사용하고 나머지 주택을 일반 분양하는 경우, 공동사업자 본인들이 자가 사용하는 신축주택에 대한 「소득세법 시행령」제154조 제1항의 1세대 1주택 비과세를 판정함에 있어 보유기간 기산일은 사용검사필증교부일(사용검사전에 사실상 사용하거나 사용승인을 얻은 경우에는 그 사실상의 사용일 또는 사용승인일)이 되는 것임
(국세청 서면인터넷방문상담4팀-2506, 2005.12.14) ③ 1세대1주택 보유기간은 비거주자로서의 보유기간은 합산하지 않음 해외에 근무하다가 귀국한 경우 주택의 보유기간의 계산은 거주자로서의 보유기간을 통산하여 계산하는 것이고, 비거주자로서의 보유기간은 합산하지 않는다. |
[스크랩] 양도소득세 비과세와 감면혜택 핵심정리 |부동산노트
2007-09-13 00:28
http://blog.drapt.com/c7769hj/2413571189610915462
출처 : 천만명 부동산의 꿈 김종갑 떴다
원문 : http://blog.drapt.com/muzige
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양도소득세 비과세와 감면혜택 핵심정리 작년 10월부터 07년1월사이에 최고가로 주택을 구입한 일시적 1가구 2주택자들이나 처분조건부 대출을 받은 사람들이 07년1.11대책발표이후 8개월여동안 이어지는 침체기속 안개국면에 마음고생이 큰 기간이었습니다. 과거의 사례로 보아 08년 구정은 지나야 회복세로 돌아설 것으로 예상되므로 일시적1가구2주택비과세 시한에 쫓기는 매도자들은 급매로 매도하거나 대략 시세의 85%~90%에 매각되는 자산관리공사(http://www.kamco.or.kr/) 담당자와 사전에 상의하여 온비드(http://www.onbid.co.kr/)를 통한 매각[매도의뢰만으로도 매각으로 간주함]과 일시적 1가구2주택비과세시한을 넘겨 시세가 좋을 때 좋은 가격에 매도하고 양도소득세를 부담하는 것을 비교하는등 또한 내년부터는 부부간의 증여공제한도가 6억원으로 상향되므로 배우자에게 시세대로 증여하였다가 5년후 매도하면 증여시까지는 양도소득세나 증여세 부담이 없고 증여이후 5년간의 양도차익에 대해서만 세금을 물면 되므로 2012년까지 주택시장경기 흐름을 좋게 예상하여 세월도 낚고 절세도하는 세텤크에 비중을 두기도합니다.
★애우 여러분들이 비과세와 조세감면에 대해 혼동하는 경우가 많아 국세청 법령정보에 게제된 법과 법시행령 위주로 최대한 이해가 되게 간단히 정리해 보고자 합니다.
소득세법 89조1항과 소득세법시행령 154조,155조 비과세특례조항은 과세당국이 법에 정해진대로 과세를 포기한 것이므로 당연히 세금 부과자체가 없는 것이고 조세특례제한법상의 조세감면은 과세는 하되 주택경기 활성화등 과세당국의 필요에의해 한시적으로 일부 경우에 일정 조건으로 면제 혜택을 주는 것으로 해당 신축주택을 언제 매도하던 소유권취득일로 5년간의 양도소득세는 감면해주되 감면양도소득세의 20%는 농어촌특별세를 부과하고 5년이 경과되어 매도시 5년 초과분에 대한 양도소득세는 과세합니다.
★비과세 양도소득세
○1.소득세법제89조1항3호 비과세양도소득은 대통령령이정하는 일세대일주택(가액이6억원을초과하는부분을제외)과 이에 부수되는 토지로서 건물이 정착된 면적에 지역별로 일정한 배율을 곱하여 산정한 면적이내의 토지의 양도로인하여 발생하는 소득에대해서는 비과세한다.
소득세법제89조2항 비과세양도소득은 도시및주거환경정비법에 따른 인하여 재건축(재개발)사업을 시행하는 정비사업조합의 조합원으로서 관리처분계획의 인가로 취득한 입주자로 선정된 지위(조합원 입주권)[이에 부수되는 토지를 포함(조합원으로부터 취득한 것을 포함)]를 보유하다가 그 주택을 양도하는 경우에는 이를 적용하지 아니한다.
다만,「도시 및 주거환경정비법」에 따른 주택재건축사업 또는 주택재개발사업의 시행기간 중 거주를 위하여 대체주택을 취득하는 경우와 그 밖의 부득이한 사유로서 대통령령이 정하는 경우에는 비과세한다.[8/23일자▣재개발(재건축)입주권양도소득세요점정리 게시판글 참조]
○2.소득세법시행령 제154조 ①항 1세대1주택의 범위는
법 제89조제1항제3호에서 '대통령령이 정하는 1세대1주택'이라 함은 거주자 및 그 배우자가 그들과 동일한 주소 또는 거소에서 생계를 같이 하는 가족과 함께 구성하는 1세대가 양도일 현재 국내에 1주택을 보유하고 있는 경우로서 당해 주택의 보유기간이 3년 이상인 것
(서울,과천및 택지개발예정지구로 지정고시된 분당·일산·평촌·산본·중동 신도시지역소재 주택의 경우에는 당해주택의 보유기간이 3년이상 보유중 거주기간이 2년 이상인것)을 말한다.
다만, 1세대가 양도일 현재 국내에 1주택을 보유하고 있는 경우로서 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 그 보유기간 및 거주기간의 제한을 받지 아니하고 비과세 해 준다.
1.「임대주택법」에 의한 건설임대주택을 취득하여 양도하는 경우로서 당해 건설임대주택의 임차일부터 당해 주택의 양도일까지의 거주기간이 5년이상인 경우
2. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우. 이 경우 가목에 있어서는 그 양도일 또는 수용일부터 2년 이내에 양도하는 그 잔존주택 및 그 부수토지를 포함하는 것으로 한다.
가. 주택 및 그 부수토지(사업인정 고시일 전에 취득한 주택 및 그 부수토지에 한한다)의 전부 또는 일부가「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」에 의한 협의매수·수용 및 그 밖의 법률에 의하여 수용되는 경우
나. 「해외이주법」에 따른 해외이주로 세대전원이 출국하는 경우. 다만, 출국일부터 2년 이내에 양도하는 경우에 한한다.
다. 1년 이상 계속하여 국외거주를 필요로 하는 취학 또는 근무상의 형편으로 세대전원이 출국하는 경우. 다만, 출국일부터 2년 이내에 양도하는 경우에 한한다.
3. 1년이상 거주한 주택을 재정경제부령이 정하는 취학, 근무상의 형편, 질병의 요양 기타 부득이한 사유로 양도하는 경우
②항.다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 배우자가 없는 때에도 이를 제1항의 규정에 의한 1세대로 본다.[30세미만으로 결혼했으면 1세대로 본다]
1. 당해 거주자의 연령이 30세 이상인 경우. 2. 배우자가 사망하거나 이혼한 경우
3.소득이“국민기초생활 보장법“규정에 따른 최저생계비 수준 이상으로서 소유하고 있는 주택 또는 토지를 관리·유지하면서 독립된 생계를 유지할 수 있는 경우. 다만, 미성년자의 경우를 제외하되, 미성년자의 결혼, 가족의 사망 그 밖에 재정경제부령이 정하는 사유로 1세대의 구성이 불가피한 경우에는 그러하지 아니하다.
③항. 법 제89조제1항제3호의 규정을 적용함에 있어서 하나의 건물이 주택과 주택외의 부분으로 복합되어 있는 경우와 주택에 부수되는 토지에 주택외의 건물이 있는 경우에는 그 전부를 주택으로 본다. 다만, 주택의 면적이 주택외의 면적보다 적거나 같을 때에는 주택외의 부분은 주택으로 보지 아니한다. ④항. 생략
⑤항. 보유기간의 계산은 당해 자산의 취득일부터 양도일까지로 한다.
다만, 제97조제4항의 경우에는 증여한 배우자가 당해 자산을 취득한 날부터 기산한다
거주기간은 주민등록표상의 전입일자부터 전출일까지의 기간에 의한다.
[법제97조4항]거주자가 양도일부터 소급하여 5년 이내에 그 배우자로부터 증여받은 토지 또는 건물의 양도에의한 양도차익을 계산함에 있어서 양도가액에서 공제할 필요경비, 취득가액은 당해 배우자의 취득당시 금액으로 한다. 이 경우 거주자가 증여받은 자산에 대하여 납부하였거나 납부할 증여세 상당액이 있는 경우에는 필요경비에 산입한다 [부당행위부인규정]
⑥항. 제1항에서 "가족"이라 함은 거주자와 그 배우자의 직계존비속(그 배우자를 포함한다) 및 형제자매를 말하며, 취학·질병의 요양, 근무상 또는 사업상의 형편으로 본래의 주소 또는 거소를 일시퇴거한 자를 포함한다.
⑦항. 법 제89조제1항제3호에서"지역별로 대통령령이 정하는 배율"이라 함은 다음의 배율을 말한다. 1. 도시지역안의 토지 5배. 2. 도시지역밖의 토지 10배
⑧항. 제1항의 규정에 의한 거주기간 또는 보유기간을 계산함에 있어서 거주하거나 보유하는 중에 소실·도괴·노후등으로 인하여 멸실되어 재건축한 주택의 경우에는 그 멸실된 주택과 재건축한 주택에 대한 기간을 통산한다.
⑨항. 법 제89조제1항제3호의 규정을 적용함에 있어서 2개 이상의 주택을 같은 날에 양도하는 경우에는 당해 거주자가 선택하는 순서에 따라 주택을 양도한 것으로 본다.
○4.소득세법시행령 155조 1세대1주택의 조세특례조항은
※일시적1세대2주택비과세조항 ①국내에 1주택을 소유한 1세대가 그 주택을 양도하기 전에 다른 주택을 취득(자기가 건설하여 취득한 경우를 포함한다)함으로써 일시적으로 2주택이 된 경우 다른 주택을 취득한 날부터 1년 이내에 종전의 주택을 양도하는 경우(1년 이내에 양도하지 못하는 경우로서 재정경제부령이 정하는 사유에 해당하는 경우를 포함한다)에는 이를 1세대1주택으로 보아 제154조제1항의 규정을 적용하여 비과세한다.
이 경우 종전의 주택 및 그 부수토지의 일부가 제154조제1항제2호 가목의 규정에 의하여 협의매수되거나 수용되는 경우로서 당해 잔존하는 주택 및 그 부수 토지를 그 양도일 또는 수용일부터 2년 이내에 양도하는 때에는 당해 잔존하는 주택 및 그 부수토지의 양도는 종전의 주택 및 그 부수토지의 양도 또는 수용에 포함되는 것으로 본다.
※상속등에 의한 1세대2주택 비과세조항 ②상속받은 주택(피상속인이 상속개시 당시 2 이상의 주택을 소유한 경우에는 다음 각호의 순위에 따른 1주택을 말한다)과 그 밖의 주택(일반주택)을 국내에 각각 1개씩 소유하고 있는 1세대가 일반주택을 양도하는 경우에는 국내에 1개의 주택을 소유하고 있는 것으로 보아 제154조제1항의 규정을 적용하여 비과세한다.
1. 피상속인이 소유한 기간이 가장 긴 1주택
2. 피상속인이 소유한 기간이 같은 주택이 2이상일 경우에는 피상속인이 거주한 기간이 가장 긴 1주택
3. 피상속인이 소유한 기간 및 거주한 기간이 모두 같은 주택이 2이상일 경우에는 피상속인이 상속개시당시 거주한 1주택
4. 피상속인이 거주한 사실이 없는 주택으로서 소유한 기간이 같은 주택이 2이상일 경우에는 기준시가가 가장 높은 1주택(기준시가가 같은 경우에는 상속인이 선택하는 1주택)
③제154조제1항의 규정을 적용함에 있어서 공동상속주택(상속으로 여러 사람이 공동으로 소유하는 1주택을 말한다)외의 다른 주택을 양도하는 때에는 당해 공동상속주택은 당해 거주자의 주택으로 보지 아니한다. 다만, 상속지분이 가장 큰 상속인의 경우는 그러하지 아니하며 이 경우 상속지분이 가장 큰 상속인이 2인이상인 때에는 그 2인이상의 자중 다음 각호의 순서에 따라 당해 각호에 해당하는 자가 당해 공동상속주택을 소유한 것으로 본다.
1. 당해 주택에 거주하는 자. 2. 호주승계인. 3. 최연장자.
※존속부양, 혼인등에의한 일시적 1가구2주택 ④1주택을 보유하고 1세대를 구성하는 자가 1주택을 보유하고 있는 60세(여자의 경우에는 55세)이상의 직계존속(배우자의 직계존속을 포함한다)을 동거봉양하기 위하여 세대를 합침으로써 1세대가 2주택을 보유하게 되는 경우
합친 날부터 2년 이내에 먼저 양도하는 주택은 이를 1세대1주택으로 보아 제154조제1항의 규정을 적용하여 비과세한다.
⑤1주택을 보유하는 자가 1주택을 보유하는 자와 혼인함으로써 1세대가 2주택을 보유하게 되는 경우 그 혼인한 날부터 2년 이내에 먼저 양도하는 주택은 이를 1세대1주택으로 보아 제154조제1항의 규정을 적용하여 비과세한다.
※농가주택, 문화재주택등의 보유사유⑥다음 각호의 1에 해당하는 주택과 그밖 일반주택을 국내에 각각 1개씩 소유하고 있는 1세대가 일반주택을 양도하는 경우에는 국내에 1개의 주택을 소유하고 있는 것으로 보아 제154조제1항의 규정을 적용하여 비과세한다.
⑦다음 각호의1에 해당하는 주택으로서「수도권정비계획법」에 규정된 수도권외의 지역중 읍지역(도시지역안의 지역을 제외한다) 또는 면지역에 소재하는 주택(농어촌주택)과 그 외의 일반주택을 국내에 각각 1개씩 소유하고 있는 1세대가 일반주택을 양도하는 경우에는 국내에 1개의 주택을 소유하고 있는것으로 보아 제154조제1항의 규정을 적용하여 비과세한다.
1. 상속받은 주택(피상속인이 취득후 5년이상 거주한 사실이 있는 경우에 한한다)
2. 이농인(어업에서 떠난 자를 포함)이 취득일후 5년이상 거주한 사실이 있는 이농주택
3. 영농 또는 영어의 목적으로 취득한 귀농주택 .// ⑧항~ ⑭항생략
※다가구주택(단독주택)과 다세대주택(공동주택)
⑮항.제154조제1항의 규정을 적용함에 있어서 재정경제부령이 정하는 다가구주택(이하 "다가구주택"이라 한다)을 가구별로 분양하지 아니하고 당해 다가구주택을 하나의 매매단위로 하여 양도하는 경우에는 이를 단독주택으로 본다. ⑯항 생략.
※조합원 입주권양도에 따른 비과세
⑰항.주거환경정비법」에 따른 관리처분계획의 인가일(인가일 전에 기존주택이 철거되는 때에는 기존주택의 철거일) 현재 제154조제1항의 규정에 해당하는 기존주택을 소유하는 세대에 한한다]가 당해 조합원입주권을 양도하는 경우 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 이를 제154조제1항의 규정에 따른 1세대1주택으로 본다. 다만, 제2호의 경우에는 당해 1주택을 취득한 날부터 1년 이내에 당해 조합원입주권을 양도하는 경우에 한한다.
1. 양도일 현재 다른 주택이 없는 경우
2. 양도일 현재 1조합원입주권 외에 1주택을 소유한 경우
○5.연금주택의 비과세특례조항
[장기저당담보주택에 대한 1세대1주택의특례】제155조 의2
①국내에 1주택을 소유한 1세대가 다음 각호의 요건을 갖춘 장기저당담보대출계약을 체결하고 장기저당담보로 제공된 주택(이하 이 조에서 "장기저당담보주택"이라 한다)을 양도하는 경우에는 제154조제1항의 규정을 적용함에 있어 거주기간의 제한을 받지 아니한다.
1. 계약체결일 현재 주택을 담보로 제공한 가입자가 60세 이상일 것
2. 장기저당담보 계약기간이 10년 이상으로서 만기시까지 매월·매분기별 또는 그 밖에 재정경제부령이 정하는 방법으로 대출금을 수령하는 조건일 것
3. 만기에 당해 주택을 처분하여 일시 상환하는 계약조건일 것
②1주택을 소유하고 1세대를 구성하는 자가 장기저당담보주택을 소유하고 있는 직계존속(배우자의 직계존속을 포함한다)을 동거봉양하기 위하여 세대를 합침으로써 1세대가 2주택을 소유하게 되는 경우 먼저 양도하는 주택에 대하여는 국내에 1개의 주택을 소유하고 있는 것으로 보아 제154조제1항의 규정을 적용하되, 장기저당담보주택은 거주기간의 제한을 받지 아니한다.
③1세대가 장기저당담보주택을 제1항의 규정에 의한 계약기간 만료 이전에 양도하는 경우에는 제1항 및 제2항의 규정을 적용하지 아니한다.
★조세특례제한법상의 조세감면주택
정부는 외환위기 이후 주택경기 활성화를 위해 한시적으로 일부 경우의 아파트에 양도세 면제 혜택을 주었습니다. 그러나 2008년 1월1일이후 일몰제시행으로 조세특례제한법상의 신축주택취득자에 대한 세제혜택이 달라져 감면주택과 일반주택을 1채씩 보유한 사람이 2008년 이후에 일반주택을 먼저 팔면 종전과 달리 양도세를 내야 합니다. 이 경우 50%의 중과세율은 적용시키지 않고 일반세율(9~36%)을 적용합니다.
즉 2007년12/31일까지는 두 주택 중 어떤 주택을 먼저 팔더라도 조세감면주택이 주택보유수계산에 포함되지 않으므로 일반주택이 1가구1주택비과세요건을 갖추면 6억이하부분에 대하여 양도소득세가 비과세되지만 2008년부터는 반드시 감면주택부터 먼저 팔아야 세금을 줄일 수 있습니다.
※신축주택취득자에 대한 양도소득세 감면 요건
신축주택의 양도소득세 감면 요건은 아래 취득기간 내에 해당하여야 합니다.
≫ 모든주택 신축주택 취득기간 : 1998.5.22~1999.6.30
≫ 국민주택 신축주택 취득기간 : 1998.5.22~1999.12.31
≫ 비수도권소재 국민주택 신축주택 취득기간 : 2000.11.1~2001.12.31
≫ 모든 주택 신축주택 취득기간 : 2001.5.23~2003.6.30.
(단, 서울시·과천시·5대 신도시 지역은 2001.5.23~2002.12.31.)
≫ 자기가 건설한 주택을 신축취득 기간 내에 사용승인(사실상 사용일) 또는 사용검사일(자가 건설 : 자가 신축, 재개발, 재건축, 일반주택조합)
≫주택사업자로부터 취득하는 주택으로서 신축주택 취득기간 내에 주택건설업자와 최초로 분양(매매)계약을 체결하고 계약금을 납부한 자가 취득하는 주택(매매계약을 체결하고 계약금을 납부한 날은 계약금의 완납일자를 말함), 계약금을 두 차례 이상 나누어 납부하는 경우에도 계약금을 모두 완납한 일자입니다.
감면방법은 신축주택(건물연면적의 2배 이내 부수토지 포함)을 취득한 날부터 5년 이내의 양도소득금액을 감면하며, 5년이 경과된 날부터 양도일까지의 양도소득은 과세됩니다. 전체 양도소득에서 감면소득금액을 차감하고 양도소득세율을 적용하여 산출세액을 산정하고, 농어촌특별세는 전체 양도소득에 의한 과세표준에 양도소득세율을 적용한 산출세액에서 과세소득분 산출세액을 차감한 산출세액의 20%를 적용합니다.
아는 것이 힘이라 했습니다. 주택에 대한 양도소득세는 양도나 취득한 시기, 신고방법 등에 따라 매우 큰 차이가 날 수 있는데 실무현장에서 상담을 하다보면 주택거래가 끝난 뒤 또는 등기접수가 된 뒤에야 세무상담을 하는 경우가 적지 않은데 이 때는 이미 절세를 할 수 있는 기회를 놓치는 경우가 많으므로 비과세나 조세감면에 대한 핵심을 이해해두고 부로그에 보관하는등--[필요할 때 일일이 법,법시행령, 조세특례제한법을 찾아 이해하기가 힘드므로]--의 노력과 주택거래를 할때는 게약하기전이나 거래 중간중간에 전문가와 상담을 하는 것이 절세의 첫걸음입니다.
(야탑에사는 이: 박상용) |
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